國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》宣傳材料的通知

國稅函[2010]138號


各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：��
　　為更好地向納稅人和社會各界宣傳、解釋《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》的相關(guān)情況，總局編寫了《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》宣傳材料，現(xiàn)印發(fā)給你們，請及時印發(fā)宣傳。
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　　 國家稅務(wù)總局
　　 二○一○年四月七日
　　

《一般納稅人資格認定管理辦法》宣傳材料

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　　一、為什么要修訂一般納稅人資格認定管理辦法？
　　1994年開始實施的《增值稅一般納稅人申請認定辦法》（以下簡稱原辦法），對當(dāng)時的增值稅管理起到了積極作用。但隨著經(jīng)濟的發(fā)展和稅收信息化應(yīng)用的不斷加強，原辦法已呈現(xiàn)出一定的局限性，國家稅務(wù)總局對原辦法進行修訂，主要有幾個方面的原因。
　　一是貫徹新增值稅暫行條例的需要。自2009年1月1日實施的《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱條例）第十三條規(guī)定，小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定，具體認定辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。由于條例降低了小規(guī)模納稅人標準，在貫徹實施條例的過程中，如果沒有與之配套的《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（以下簡稱認定辦法），條例的貫徹落實就不夠完整。
　　二是完善增值稅稅制的需要。認定辦法作為增值稅稅制的重要內(nèi)容，其法律級次顯得尤為重要。現(xiàn)行一般納稅人資格認定管理的一系列政策（以下簡稱現(xiàn)行政策）是以規(guī)范性文件形式發(fā)布的，而認定辦法是以國家稅務(wù)總局令頒布的，屬于部門規(guī)章，法律級次高于規(guī)范性文件，增強了稅法剛性。認定辦法的實施，可以在更大范圍內(nèi)發(fā)揮增值稅中性作用，避免重復(fù)征稅，有利于公平稅負，完善增值稅征扣機制。
　　三是促進中小企業(yè)發(fā)展的需要。現(xiàn)行政策對一般納稅人認定范圍規(guī)定過窄，致使大量的增值稅納稅人游離于一般納稅人范圍之外，使得部分小規(guī)模企業(yè)無法正常使用專用發(fā)票，在與一般納稅人的市場競爭中處于不利地位。認定辦法降低了一般納稅人門檻，讓大量中小企業(yè)進入一般納稅人隊伍，在降低中小企業(yè)增值稅稅負，減輕中小企業(yè)負擔(dān)的同時，督促企業(yè)健全財務(wù)核算，規(guī)范納稅申報，提升企業(yè)形象，促進中小企業(yè)做大做強。
　　四是方便基層稅務(wù)機關(guān)和納稅人執(zhí)行的需要。現(xiàn)行政策散落在一系列的規(guī)范性文件中，管理措施零星分散，不夠系統(tǒng)，有些規(guī)定因時效性較強與目前的情況不相適應(yīng)。隨著經(jīng)濟體制的深化和納稅人經(jīng)營管理方式的變化，一般納稅人的認定標準、范圍、時間、程序及權(quán)限等某些方面的規(guī)定也與實際工作不相適應(yīng)，而認定辦法將原政策規(guī)定進行歸并完善，形成一個完整的辦法，便于基層稅務(wù)機關(guān)和納稅人執(zhí)行。
　　二、認定辦法修訂遵循了哪些原則?
　　一是突出修訂重點，作為條例的有效補充。
　　二是規(guī)范法律程序，體現(xiàn)稅收法規(guī)的嚴謹。
　　三是公平稅收負擔(dān)，促進中小企業(yè)的發(fā)展。
　　四是彰顯權(quán)利義務(wù)，優(yōu)化對納稅人的服務(wù)。
　　五是便于基層稅務(wù)機關(guān)和納稅人執(zhí)行，提高管理效率。
　　三、認定辦法主要修訂了哪些內(nèi)容？
　　一是降低了一般納稅人門檻。一方面降低了小規(guī)模納稅人標準。條例修訂時降低了小規(guī)模納稅人標準，從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額標準由100萬元降低為50萬元；其他納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額標準由180萬元降低為80萬元。另一方面規(guī)定新開業(yè)的納稅人和已開業(yè)但銷售額未超過標準的小規(guī)模納稅人，均可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定。
　　二是簡化了申請認定的資料。按照不重復(fù)報送的原則，認定辦法簡化了認定時需報送的資料：對辦理稅務(wù)登記時已提供的證件、資料不再報送；對與一般納稅人認定無關(guān)的證件、資料不再報送，減輕了納稅人負擔(dān)。
　　三是簡化、完善了申請認定的程序。按現(xiàn)行政策，申請一般納稅人資格認定的納稅人，要經(jīng)過申請、資料審核、實地核查、審核批準等程序，對商業(yè)企業(yè)還需要約談程序。認定辦法簡化了約談程序，同時規(guī)定實地查驗的范圍和方法由省級稅務(wù)機關(guān)確定，既簡化程序方便納稅人，又利于主管稅務(wù)機關(guān)集中力量開展有針對性的重點審核工作。
　　四是明確了辦理時間。認定辦法明確了每一項事項的辦理時間。如認定辦法第八條規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，可以在申報期結(jié)束后40個工作日內(nèi)申請一般納稅人資格認定；認定機關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認定。認定辦法將相關(guān)事項辦理時間告知納稅人，充分尊重了納稅人的知情權(quán)，同時督促主管稅務(wù)機關(guān)及時辦理相關(guān)審批手續(xù)，維護納稅人權(quán)益。
　　五是明確了一般納稅人資格生效日期。認定辦法第十一條規(guī)定，納稅人自認定機關(guān)認定為一般納稅人的次月起，新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機關(guān)受理申請的當(dāng)月起，按條例規(guī)定計算應(yīng)納稅額、領(lǐng)購和使用增值稅專用發(fā)票。統(tǒng)一了目前一般納稅人資格生效日期政策執(zhí)行不一的情況，突顯納稅人權(quán)力。
　　四、一般納稅人資格認定管理辦法何時開始執(zhí)行？
　　一般納稅人資格認定管理辦法自2010年3月20日起執(zhí)行。