國家林業(yè)局

國家林業(yè)局關(guān)于印發(fā)《國家林業(yè)局直屬單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計實施細(xì)則》的通知

林基發(fā)〔2016〕48號


國家林業(yè)局各司局、各直屬單位：
為切實加強我局直屬單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作，根據(jù)《黨政機關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定實施細(xì)則》（審經(jīng)責(zé)發(fā)〔2014〕102號）有關(guān)精神，結(jié)合我局內(nèi)部審計工作實際，我局研究制定了《國家林業(yè)局直屬單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計實施細(xì)則》（見附件），現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。
特此通知。

附件：國家林業(yè)局直屬單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計實施細(xì)則



國家林業(yè)局
2016年4月15日


附件

國家林業(yè)局直屬單位領(lǐng)導(dǎo)干部
經(jīng)濟責(zé)任審計實施細(xì)則

第一章 總 則

第一條 為進(jìn)一步健全和完善國家林業(yè)局直屬單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計制度，規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計行為，根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定實施細(xì)則》（審經(jīng)責(zé)發(fā)〔2014〕102號），以及《國家林業(yè)局直屬單位領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（林基發(fā)〔2013〕75號）和干部管理監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合國家林業(yè)局工作實際，制定本細(xì)則。
第二條 本細(xì)則所稱經(jīng)濟責(zé)任審計，是指國家林業(yè)局內(nèi)部審計機構(gòu)（以下簡稱“局內(nèi)審機構(gòu)”，具體設(shè)在國家林業(yè)局林業(yè)基金管理總站）依法依規(guī)對局黨組管理的直屬單位領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況進(jìn)行監(jiān)督、評價和鑒證的行為。
第三條 經(jīng)濟責(zé)任審計以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本單位財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法和效益為基礎(chǔ)，重點檢查領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況，加強對領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的制約和監(jiān)督，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作，推進(jìn)本單位完善治理體系和提高治理能力。
第四條 領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的情況，應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)接受內(nèi)部審計監(jiān)督。經(jīng)濟責(zé)任審計堅持任中審計與離任審計相結(jié)合。


第二章 審計對象

第五條 經(jīng)濟責(zé)任審計的對象為國家林業(yè)局直屬單位黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部（不含兼職的上級領(lǐng)導(dǎo)干部），主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。
第六條 領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計依照干部管理權(quán)限確定，由局人事司向局內(nèi)審機構(gòu)下達(dá)干部經(jīng)濟責(zé)任審計通知單；局三級預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計由其主管的二級預(yù)算單位負(fù)責(zé)組織實施，局內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)監(jiān)管和督導(dǎo)。

第三章 審計內(nèi)容

第七條 經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容：
（一）貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟方針政策及決策部署，履行本單位有關(guān)職責(zé)，推動本單位事業(yè)科學(xué)發(fā)展情況；
（二）遵守有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律情況；
（三）有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況；
（四）重大經(jīng)濟決策情況；
（五）本單位預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支、財務(wù)收支的真實、合法和效益情況；
（六）國有資產(chǎn)的采購、管理、使用和處置情況；
（七）重大項目的投資、建設(shè)和管理情況；
（八）有關(guān)財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部審計等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，內(nèi)部控制建設(shè)情況，以及厲行節(jié)約反對浪費情況；
（九）機構(gòu)設(shè)置、編制使用以及有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況；
（十）對下屬單位有關(guān)經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況；
（十一）履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)情況，以及本人遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況；
（十二）對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；
（十三）其他需要審計的內(nèi)容。
　　　　

第四章 審計評價

第八條 審計評價以充分的審計證據(jù)為支持，對審計中未涉及、審計證據(jù)不適當(dāng)或者不充分的事項不作評價。
第九條 審計評價與審計內(nèi)容相統(tǒng)一。一般包括領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟責(zé)任的業(yè)績、主要問題以及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。
第十條 審計評價重點關(guān)注與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的管理和決策等活動的經(jīng)濟效益和社會效益，關(guān)注任期內(nèi)重大經(jīng)濟決策、重要建設(shè)項目、遵守中央八項規(guī)定等重要事項，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的問題。
第十一條 審計評價的依據(jù)包括：
（一）國家法律法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件，中國共產(chǎn)黨黨內(nèi)法規(guī)和規(guī)范性文件；
（二）中央有關(guān)經(jīng)濟方針政策和決策部署；
（三）有關(guān)發(fā)展規(guī)劃、年度計劃和責(zé)任制考核目標(biāo)；
（四）領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的“三定”規(guī)定和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)分工文件，有關(guān)會議記錄、紀(jì)要、決議和決定，有關(guān)預(yù)算、決算和合同，有關(guān)內(nèi)部管理制度和績效目標(biāo)；
（五）國家規(guī)定的財政財務(wù)管理制度；
（六）國家和行業(yè)的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；
（七）有關(guān)職能部門、主管部門發(fā)布或者認(rèn)可的統(tǒng)計數(shù)據(jù)、考核結(jié)果和評價意見；
（八）其他依據(jù)。
第十二條 局內(nèi)審機構(gòu)在審計中，如發(fā)現(xiàn)被審計單位的管理制度和國家相關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章及規(guī)范性文件不一致的，應(yīng)當(dāng)將管理制度提請局政策法規(guī)司組織審查。局內(nèi)審機構(gòu)根據(jù)審查意見，決定是否作為經(jīng)濟責(zé)任審計評價的依據(jù)。對同一類別領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的評價標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)具有一致性和可比性。
第十三條 對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任過程中存在的問題，局內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)一致原則，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工，充分考慮相關(guān)事項的歷史背景、決策程序等要求和實際決策過程，以及是否簽批文件、是否分管、是否參與特定事項的管理等情況，依法依規(guī)認(rèn)定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
第十四條 被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對審計發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的，具體包括以下情形：
（一）本人或者與他人共同違反有關(guān)法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定、單位內(nèi)部管理規(guī)定的；
（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反有關(guān)法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的；
（三）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論或者其他規(guī)定的程序，直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟事項，并造成國家利益重大損失、公共資金或國有資產(chǎn)（資源）嚴(yán)重?fù)p失浪費、生態(tài)環(huán)境嚴(yán)重破壞以及嚴(yán)重?fù)p害公共利益等后果的；
（四）集體研究、民主決策過程中，在多數(shù)人不同意的情況下，直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成國家利益重大損失、公共資金或國有資產(chǎn)（資源）嚴(yán)重?fù)p失浪費、生態(tài)環(huán)境嚴(yán)重破壞以及嚴(yán)重?fù)p害公共利益等后果的；
（五）對有關(guān)法律法規(guī)和文件制度規(guī)定的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部作為第一責(zé)任人（負(fù)總責(zé)）的事項、簽訂的有關(guān)目標(biāo)責(zé)任事項或者應(yīng)當(dāng)履行的其他重要職責(zé)，由于授權(quán)（委托）其他領(lǐng)導(dǎo)干部決策且決策不當(dāng)或者決策失誤造成國家利益重大損失、公共資金或國有資產(chǎn)（資源）嚴(yán)重?fù)p失浪費、生態(tài)環(huán)境嚴(yán)重破壞以及嚴(yán)重?fù)p害公共利益等后果的；
（六）其他失職、瀆職或者應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的。
第十五條 被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對審計發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)承擔(dān)主管責(zé)任的，具體包括以下情形：
（一）除直接責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對其直接分管或者主管的工作，不履行或者不正確履行經(jīng)濟責(zé)任的；
（二）除直接責(zé)任外，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成國家利益損失、公共資金或國有資產(chǎn)（資源）損失浪費、生態(tài)環(huán)境破壞以及損害公共利益等后果的；
（三）疏于監(jiān)管，致使所分管部門和單位發(fā)生重大違紀(jì)違法問題或者造成重大損失浪費等后果的；
（四）其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)主管責(zé)任的情形。
第十六條 被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對審計發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對其職責(zé)范圍內(nèi)不履行或者不正確履行經(jīng)濟責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。
第十七條 被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部以外的其他人員對有關(guān)問題應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，局內(nèi)審機構(gòu)可以采取適當(dāng)方式向有關(guān)單位提供相關(guān)情況。

第五章 審計報告

第十八條 局內(nèi)審機構(gòu)實施經(jīng)濟責(zé)任審計后，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，出具經(jīng)濟責(zé)任審計報告和審計結(jié)果報告。
第十九條 審計組實施經(jīng)濟責(zé)任審計并與被審計單位口頭交換意見后，向局內(nèi)審機構(gòu)提交審計報告的征求意見稿。審計組的征求意見稿按照規(guī)定程序?qū)徟�后，�?yīng)當(dāng)以局內(nèi)審機構(gòu)的名義書面征求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見。根據(jù)工作需要可以征求局主管領(lǐng)導(dǎo)、局內(nèi)部審計工作聯(lián)席會議（以下簡稱聯(lián)席會議）成員單位及相關(guān)單位的意見。審計報告中涉及的重大經(jīng)濟案件調(diào)查等特殊事項，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以不征求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見。
第二十條 審計組應(yīng)當(dāng)針對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位提出的書面意見，進(jìn)一步核實情況，對審計組的審計報告作出必要的修改，連同被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的書面意見按規(guī)定程序一并報送局內(nèi)審機構(gòu)。
第二十一條 局內(nèi)審機構(gòu)按照規(guī)定程序?qū)�審計組的審計報告進(jìn)行審定，經(jīng)局內(nèi)審機構(gòu)負(fù)責(zé)人簽發(fā)后，向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位出具局內(nèi)審機構(gòu)的經(jīng)濟責(zé)任審計報告。
第二十二條 經(jīng)濟責(zé)任審計報告的內(nèi)容主要包括：
（一）審計概況，包括被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所任職部門或者單位的基本情況、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的任職及分工情況、履行經(jīng)濟責(zé)任的主要情況、審計依據(jù)、實施審計的基本情況等，被審計單位審計期間的財政財務(wù)收支情況；
（二）審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和責(zé)任認(rèn)定，其中包括審計發(fā)現(xiàn)問題的事實、定性、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任以及有關(guān)依據(jù)，其中包括以往審計決定（報告）執(zhí)行情況和審計建議采納情況等；審計期間被審計領(lǐng)導(dǎo)干部、被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題已經(jīng)整改的，可以包括有關(guān)整改情況；
（三）審計結(jié)論，包括履行經(jīng)濟責(zé)任情況，遵守廉政規(guī)定情況和其他需要說明的問題；
（四）審計意見和建議；
（五）其他必要的內(nèi)容。
第二十三條 局內(nèi)審機構(gòu)在經(jīng)濟責(zé)任審計報告的基礎(chǔ)上，精簡提煉形成審計結(jié)果報告報送局主要領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)及局人事司，抄送聯(lián)席會議成員單位及相關(guān)單位。審計結(jié)果報告重點反映被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的主要情況、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和責(zé)任認(rèn)定、審計意見和建議。

第六章 審計結(jié)果運用

第二十四條 聯(lián)席會議成員單位按分工履行相關(guān)職責(zé)，建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報、責(zé)任追究、整改落實、結(jié)果公告等制度。
經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為干部考核、任免和獎懲的重要依據(jù)。
第二十五條 局內(nèi)審機構(gòu)在審計結(jié)果運用中的主要職責(zé)：
（一）對審計中發(fā)現(xiàn)的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法依規(guī)提出處理建議，作出處理處罰；對審計中發(fā)現(xiàn)的需要移送處理的事項，應(yīng)當(dāng)區(qū)分情況依法依規(guī)移送有關(guān)部門處理處罰；
（二）按照有關(guān)規(guī)定，在一定范圍內(nèi)通報審計結(jié)果；
（三）建立經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)問題臺賬，對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和跟蹤落實；
（四）對審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題和有關(guān)建議，以綜合報告、專題報告等形式報局領(lǐng)導(dǎo)，提交有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門。
第二十六條 局紀(jì)檢部門在審計結(jié)果運用中的主要職責(zé)：
（一）依法依紀(jì)受理審計移送的案件線索；
（二）依法依紀(jì)查處經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)行為；
（三）對審計結(jié)果反映的典型性、普遍性、傾向性問題適時進(jìn)行研究；
（四）以適當(dāng)方式將審計結(jié)果運用情況反饋內(nèi)部審計機構(gòu)。
第二十七條 局人事部門在審計結(jié)果運用中的主要職責(zé)：
（一）根據(jù)干部管理工作的有關(guān)要求，將經(jīng)濟責(zé)任審計納入干部管理監(jiān)督體系；
（二）根據(jù)審計結(jié)果和有關(guān)規(guī)定對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其他有關(guān)人員作出處理或提出處理意見；
（三）將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)論作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)；
（四）要求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部將經(jīng)濟責(zé)任履行情況和審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，作為所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子述職述廉的重要內(nèi)容；
（五）對審計結(jié)果反映的典型性、普遍性、傾向性問題及時進(jìn)行研究，并將其作為采取有關(guān)措施、完善有關(guān)制度規(guī)定的參考依據(jù)。
第二十八條 被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位根據(jù)審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)采取以下整改措施：
（一）在領(lǐng)導(dǎo)班子內(nèi)部通報審計結(jié)果和整改要求，及時制定整改方案，認(rèn)真進(jìn)行整改，及時將整改結(jié)果書面報告局內(nèi)審機構(gòu)；
（二）根據(jù)審計結(jié)果反映出的問題，落實有關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任，采取相應(yīng)的處理措施；
（三）根據(jù)審計建議，采取措施，健全制度，加強管理。

第七章 組織領(lǐng)導(dǎo)和審計實施

第二十九條 聯(lián)席會議領(lǐng)導(dǎo)局內(nèi)部審計工作，聯(lián)席會議每年至少召開一次。
第三十條 聯(lián)席會議應(yīng)當(dāng)逐步建立健全議事規(guī)則和工作規(guī)則，各成員單位應(yīng)當(dāng)加強協(xié)作配合，形成制度健全、管理規(guī)范、運轉(zhuǎn)有序、工作高效的運行機制。
第三十一條 局內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)當(dāng)探索和推行經(jīng)濟責(zé)任審計與其他專業(yè)審計相結(jié)合的組織方式，組織實施經(jīng)濟責(zé)任審計時，應(yīng)當(dāng)有效利用以往審計成果和有關(guān)部門的監(jiān)督檢查結(jié)果。


第八章 附 則

第三十二條 設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)的單位可以根據(jù)《國家林業(yè)局直屬單位領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》和本細(xì)則的規(guī)定，制定本單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的規(guī)定。
第三十三條 本細(xì)則由局內(nèi)審機構(gòu)負(fù)責(zé)解釋。
第三十四條 本細(xì)則自2016年5月1日起施行。