財(cái)政部 中國(guó)人民銀行 國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)等

關(guān)于推進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所函證數(shù)字化相關(guān)工作的指導(dǎo)意見(jiàn)

財(cái)會(huì)〔2020〕13號(hào)


各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)資委、市場(chǎng)監(jiān)管局（廳、委）、銀保監(jiān)局、證監(jiān)局、檔案局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局、國(guó)資委、市場(chǎng)監(jiān)管局、檔案局，人民銀行上海總部，各分行、營(yíng)業(yè)管理部，各省會(huì)（首府）城市中心支行，各副省級(jí)城市中心支行，各政策性銀行、大型銀行、股份制銀行，各中央企業(yè)，各有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

　　為穩(wěn)步推進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所函證數(shù)字化，切實(shí)提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《國(guó)家信息化發(fā)展戰(zhàn)略綱要》和黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施國(guó)家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略的決策部署，以及《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》有關(guān)要求，制定本指導(dǎo)意見(jiàn)。

　　一、重要意義

　　銀行函證程序和銀行回函對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作至關(guān)重要。而函證紙質(zhì)打印、交換、保存的傳統(tǒng)方式，已明顯滯后于當(dāng)前信息化發(fā)展水平，也難以滿(mǎn)足注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的需要。近年出現(xiàn)的一些會(huì)計(jì)審計(jì)失敗案例，暴露了當(dāng)前函證不實(shí)的問(wèn)題，已成為制約審計(jì)質(zhì)量提升和造成會(huì)計(jì)信息失真的突出問(wèn)題。前期，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所、銀行積極開(kāi)展函證數(shù)字化試點(diǎn)工作，改進(jìn)函證工作方式方法，取得了一定成效，積累了寶貴經(jīng)驗(yàn)。

　　當(dāng)前，推進(jìn)函證數(shù)字化是促進(jìn)提升會(huì)計(jì)審計(jì)工作信息化水平，加快實(shí)施國(guó)家信息化發(fā)展戰(zhàn)略的基本內(nèi)容；是有效保障會(huì)計(jì)師事務(wù)所函證及時(shí)準(zhǔn)確，推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措；是方便市場(chǎng)主體操作、防范控制銀行風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)、銀行、事務(wù)所多方共贏，強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督的重要保障。

　　二、總體要求

　�。ㄒ唬┲笇�(dǎo)思想。

　　以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，深入貫徹黨的十九大和十九屆二中、三中、四中全會(huì)精神，落實(shí)十九屆中央紀(jì)委四次會(huì)議關(guān)于加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督的部署安排，積極采取政策措施，事務(wù)所、銀行、企業(yè)同向發(fā)力，加快會(huì)計(jì)師事務(wù)所函證數(shù)字化，扎實(shí)提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量，推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

　�。ǘ�）基本原則。

　　一是循序漸進(jìn)，有序推動(dòng)。率先推動(dòng)銀行函證的數(shù)字化，再逐步在其他類(lèi)型函證中推廣。爭(zhēng)取在大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所與信息化水平程度較高的銀行逐步得到有效應(yīng)用。

　　二是堅(jiān)持準(zhǔn)則，優(yōu)化手段。推進(jìn)函證數(shù)字化主要是運(yùn)用信息化技術(shù)手段，集中統(tǒng)一地處理函證業(yè)務(wù)，進(jìn)一步提升函證程序的質(zhì)量與效率，推動(dòng)函證方式方法與實(shí)現(xiàn)路徑的變化，不改變函證程序的有關(guān)要求和目的。

　　三是確保安全，試點(diǎn)先行。推動(dòng)函證數(shù)字化應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持先行開(kāi)展試點(diǎn)，制訂周密的方案，確保函證數(shù)字化遵守網(wǎng)絡(luò)安全、數(shù)據(jù)安全、系統(tǒng)運(yùn)行保密等相關(guān)要求。待總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)后，全面推廣。

　　四是標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，技術(shù)多元。數(shù)字函證底層數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)化結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，使得數(shù)據(jù)可交換、可識(shí)別與可授權(quán)查詢(xún)。在標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，對(duì)技術(shù)軟件和實(shí)現(xiàn)方式不作統(tǒng)一規(guī)定，降低交易成本，防止不當(dāng)牟利，充分發(fā)揮市場(chǎng)的作用，促進(jìn)會(huì)計(jì)審計(jì)信息化水平的提升。

　　三、具體工作措施

　　（一）推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所函證集中化數(shù)字化工作。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)切實(shí)提升一體化管理水平，積極推進(jìn)建立函證中心或采用集中函證的模式，推行由統(tǒng)一的部門(mén)集中處理函證業(yè)務(wù)，加強(qiáng)函證的請(qǐng)求、接收、保存、統(tǒng)計(jì)、分析等過(guò)程控制。采用數(shù)字函證的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)運(yùn)用財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定的數(shù)字函證標(biāo)準(zhǔn)和格式，向銀行發(fā)出標(biāo)準(zhǔn)化結(jié)構(gòu)化的函證數(shù)據(jù)請(qǐng)求。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的數(shù)字函證系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與其審計(jì)系統(tǒng)相銜接。

　�。ǘ�）推動(dòng)銀行采用函證集中化數(shù)字化工作方式。會(huì)計(jì)師事務(wù)所與銀行之間應(yīng)加強(qiáng)溝通，暫不具備函證數(shù)字化條件的可仍采用紙質(zhì)函證方式，但銀行應(yīng)加快推進(jìn)函證業(yè)務(wù)集中統(tǒng)一；可以采用數(shù)字函證的銀行，應(yīng)當(dāng)集中受理會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)字函證請(qǐng)求，根據(jù)銀行自身信息系統(tǒng)情況，形成符合函證數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)字函證回函并統(tǒng)一集中回復(fù)。鼓勵(lì)銀行有效加強(qiáng)數(shù)據(jù)治理，破除信息孤島，融合主機(jī)系統(tǒng)、單證系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，自動(dòng)提取生成函證相關(guān)數(shù)據(jù)，提高從收到函證請(qǐng)求到發(fā)出回函之間階段的自動(dòng)化程度，切實(shí)提升函證信息搜集整理的質(zhì)量和效率。

　　（三）函證數(shù)字化應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)函證流程和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一。財(cái)政部門(mén)、檔案部門(mén)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理部門(mén)將對(duì)函證請(qǐng)求和回函的數(shù)據(jù)格式進(jìn)行指導(dǎo)，促進(jìn)數(shù)據(jù)充分共享運(yùn)用。對(duì)采用數(shù)字函證的會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出的標(biāo)準(zhǔn)化結(jié)構(gòu)化函證數(shù)據(jù)請(qǐng)求，應(yīng)當(dāng)在函證的后續(xù)環(huán)節(jié)中得到統(tǒng)一執(zhí)行，從而貫穿在函證的請(qǐng)求、確認(rèn)、查詢(xún)、生成、反饋、接收使用與歸檔的全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)不落地，有效提升函證運(yùn)行效率。

　　（四）相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)支持采用數(shù)字函證。相關(guān)被審計(jì)單位，尤其是上市公司、新三板掛牌公司、公司信用類(lèi)債券發(fā)行人、國(guó)有企業(yè)、金融企業(yè)等關(guān)系公共利益的市場(chǎng)主體，應(yīng)當(dāng)積極配合函證數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作。對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、銀行已達(dá)成一致采用數(shù)字函證的，被審計(jì)單位無(wú)正當(dāng)理由不得拒絕運(yùn)用，被審計(jì)單位應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)出的數(shù)字函證請(qǐng)求及時(shí)予以配合、確認(rèn)。

　　（五）發(fā)揮可信安全體系在函證工作流程中的支撐作用。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、被審計(jì)單位與銀行之間的數(shù)字函證聯(lián)系，可以通過(guò)銀企直連、銀行發(fā)放身份認(rèn)證證書(shū)或者第三方函證平臺(tái)等方式實(shí)現(xiàn)。以上方式應(yīng)當(dāng)在可信安全環(huán)境下運(yùn)行，滿(mǎn)足可追溯、不可篡改的要求，確保函證的可靠性和安全性，促進(jìn)成本降低與效率提升。全程處于可信安全環(huán)境下的符合函證數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)字函證回函，視同《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》外部函證原件，不需打印紙質(zhì)回函并加蓋銀行印鑒。

　�。�六）積極推進(jìn)數(shù)字函證的歸檔工作。探索數(shù)字函證歸檔方法，將歸檔要求納入數(shù)字函證有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。開(kāi)展函證數(shù)字化工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、銀行和被審計(jì)企業(yè)，要將數(shù)字函證納入歸檔范圍及本單位電子檔案管理流程，加強(qiáng)規(guī)范化建設(shè)，確保數(shù)字函證及其元數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整和安全。

　　四、保障政策措施

　�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)政策引導(dǎo)。財(cái)政部鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用函證集中化數(shù)字化處理方式，在開(kāi)展會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量評(píng)估等工作中予以?xún)A斜。相關(guān)部門(mén)鼓勵(lì)上市公司、新三板掛牌公司、公司信用類(lèi)債券發(fā)行人、國(guó)有企業(yè)、金融企業(yè)等配合運(yùn)用數(shù)字函證。

　�。ǘ�）加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)能力建設(shè)。財(cái)政部會(huì)同人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)、國(guó)家檔案局將推動(dòng)制訂函證數(shù)字化相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)委將協(xié)調(diào)指導(dǎo)函證數(shù)字化標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，財(cái)政部、國(guó)家檔案局、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)委將適時(shí)推出函證數(shù)據(jù)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)以高質(zhì)量的公開(kāi)標(biāo)準(zhǔn)滿(mǎn)足函證業(yè)務(wù)的多樣化需求，推動(dòng)培育新業(yè)態(tài)發(fā)育。

　�。ㄈ�）支持相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施數(shù)字化改造。國(guó)家加大對(duì)數(shù)據(jù)中心等新一代信息基礎(chǔ)設(shè)施的投入。對(duì)于符合條件的函證數(shù)字化改造相關(guān)的研發(fā)費(fèi)用，按規(guī)定落實(shí)所得稅加計(jì)扣除政策。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定相關(guān)政策，在會(huì)費(fèi)減免、評(píng)價(jià)指標(biāo)等方面對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所函證數(shù)字化工作中的投入予以支持和傾斜。

　　（四）加快新技術(shù)推廣應(yīng)用。推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所函證數(shù)字化向更高階段發(fā)展，要充分發(fā)揮科研技術(shù)平臺(tái)的支撐作用，充分運(yùn)用會(huì)計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)化工作成果。要發(fā)揮全國(guó)會(huì)計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會(huì)和全國(guó)金融標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會(huì)咨詢(xún)專(zhuān)家的作用，為函證數(shù)字化提供理論支撐和智力咨詢(xún)。

　　五、加強(qiáng)組織實(shí)施

　　財(cái)政部、人民銀行、國(guó)務(wù)院國(guó)資委、銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、國(guó)家檔案局、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)委按各自職責(zé)分工推動(dòng)審計(jì)函證數(shù)字化工作。財(cái)政部將牽頭制訂函證數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的指導(dǎo)督促和行業(yè)自律管理引導(dǎo)，并會(huì)同相關(guān)部門(mén)對(duì)函證數(shù)字化進(jìn)行監(jiān)督管理；國(guó)務(wù)院國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)推動(dòng)相關(guān)企業(yè)配合數(shù)字函證的運(yùn)用；國(guó)家檔案局會(huì)同國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)委加強(qiáng)對(duì)數(shù)字函證電子檔案相關(guān)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)。

　　開(kāi)展函證數(shù)字化工作，推動(dòng)在函證過(guò)程中運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，有利于切實(shí)提高函證的真實(shí)性準(zhǔn)確性，有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。此項(xiàng)工作技術(shù)性強(qiáng)、工作要求高，需要多方共同參與，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。要將試點(diǎn)先行落到實(shí)處，抓緊制定試點(diǎn)方案，確保安全可靠，積累形成經(jīng)驗(yàn)后，穩(wěn)步擴(kuò)大實(shí)施范圍。有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、金融企業(yè)及相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實(shí)提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)數(shù)字化能力建設(shè)，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所函證數(shù)字化取得積極進(jìn)展，為推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化作出新的貢獻(xiàn)。



　　 財(cái)政部 人民銀行 國(guó)務(wù)院國(guó)資委

　　 銀保監(jiān)會(huì) 證監(jiān)會(huì)

　　 國(guó)家檔案局 國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)

　　2020年9月7日