天津市人民政府

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第36號




《天津市內部審計工作規(guī)定》已于2023年11月21日經(jīng)市人民政府第30次常務會議通過，現(xiàn)予公布，自2024年1月1日起施行。



　　　　　　　　　　　　　　　　　　天津市市長　張工

　　　　　　　　　　　　　　　　　　2023年11月28日






天津市內部審計工作規(guī)定



第一章　總則



第一條　為了加強內部審計工作，規(guī)范內部審計行為，充分發(fā)揮內部審計作用，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《天津市審計監(jiān)督條例》等法律法規(guī)以及國家有關規(guī)定，結合本市實際，制定本規(guī)定。

第二條　依法屬于本市審計機關審計監(jiān)督對象的國家機關、事業(yè)單位、社會團體、國有企業(yè)等（以下統(tǒng)稱單位）的內部審計工作，以及本市審計機關對單位內部審計工作的業(yè)務指導和監(jiān)督，適用本規(guī)定。

本規(guī)定所稱內部審計，是指對本單位及所屬單位財政財務收支、經(jīng)濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動。

第三條　內部審計工作應當堅持中國共產(chǎn)黨的領導，貫徹依法、獨立、客觀、公正的原則，做到應審計盡審計、應發(fā)現(xiàn)盡發(fā)現(xiàn)、應整改盡整改、應完善盡完善、應協(xié)同盡協(xié)同。

第四條　市、區(qū)人民政府應當加強對本行政區(qū)域內單位內部審計工作的領導，有效發(fā)揮內部審計職能作用。

第五條　市、區(qū)審計機關負責對本行政區(qū)域內內部審計工作的業(yè)務指導和監(jiān)督。

教育、交通運輸、衛(wèi)生健康、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門，應當在其職責范圍內，對本行業(yè)、本系統(tǒng)的內部審計工作實施管理或者業(yè)務指導和監(jiān)督。

第六條　單位應當加強對內部審計工作的領導，按照有關規(guī)定建立健全內部審計制度，明確內部審計工作的領導體制、職責權限、人員配備、經(jīng)費保障、審計結果運用和責任追究等。

單位主要負責人是內部審計工作的第一責任人，負責研究部署內部審計工作，落實內部審計整改，加強內部審計人員力量配備和工作經(jīng)費保障。

第七條　內部審計自律組織按照法律、法規(guī)、規(guī)章和章程開展活動，接受審計機關的政策和業(yè)務指導，引導、規(guī)范內部審計機構和人員的職業(yè)行為，維護會員合法權益。

單位可以根據(jù)內部審計工作的需要，參加依法成立的內部審計自律組織。

第八條　本市鼓勵單位加強信息化建設，運用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等技術，提高審計監(jiān)督時效性和審計質量。



第二章　內部審計機構和人員管理



第九條　國家機關、事業(yè)單位、社會團體等單位的內部審計機構或者履行內部審計職責的內設機構（以下統(tǒng)稱內部審計機構），應當在本單位黨組織、主要負責人的直接領導下開展內部審計工作，向其負責并報告工作。

國有企業(yè)內部審計機構應當在企業(yè)黨組織、董事會（或者主要負責人）直接領導下開展內部審計工作，向其負責并報告工作。國有企業(yè)應當按照有關規(guī)定建立總審計師制度。總審計師協(xié)助黨組織、董事會（或者主要負責人）管理內部審計工作。

第十條　單位黨組織、董事會（或者主要負責人）應當定期聽取內部審計工作匯報，加強對內部審計工作規(guī)劃、年度審計計劃、審計質量控制、問題整改和隊伍建設等重要事項的管理。

第十一條　單位應當根據(jù)工作需要，加強內部審計機構建設，合理配備內部審計人員，并保障內部審計人員相對穩(wěn)定。

本市國家機關、事業(yè)單位、社會團體應當根據(jù)工作需要，按照相關規(guī)定明確履行內部審計職責的機構。

市屬國有企業(yè)集團總部應當按照相關規(guī)定設立獨立內部審計機構；其他國有企業(yè)可以根據(jù)實際情況設立獨立內部審計機構。內部審計機構應當建立合理、有效的組織結構，多層級組織的內部審計機構可以實行集中管理或者分級管理。

第十二條　內部審計人員應當具備從事審計工作所需要的專業(yè)能力。單位應當嚴格內部審計人員錄用標準，支持和保障內部審計機構通過多種途徑開展繼續(xù)教育，提高內部審計人員的職業(yè)勝任能力。

內部審計機構負責人應當具備審計、會計、經(jīng)濟、法律或者管理等工作背景。

第十三條　內部審計機構應當不斷創(chuàng)新審計工作方法，充分利用先進的審計技術，促進內部審計業(yè)務質量不斷提高。

第十四條　除涉密事項外，單位可以根據(jù)內部審計工作需要向社會購買審計服務。委托社會審計機構實施審計項目的，內部審計機構應當審定項目審計方案，加強跟蹤檢查，并對采用的審計結果負責。

第十五條　單位應當保障內部審計機構和內部審計人員依法依規(guī)獨立履行職責。

內部審計機構和內部審計人員不得參與可能影響獨立、客觀履行審計職責的工作，不得負責被審計單位的業(yè)務活動、內部控制和風險管理的決策與執(zhí)行。

任何單位和個人不得干涉、阻礙內部審計工作開展，不得打擊、報復內部審計人員。

第十六條　內部審計人員與被審計單位或者審計事項有利害關系的，應當主動申請回避。被審計單位也可以根據(jù)回避情形申請相關內部審計人員回避。

內部審計人員的回避，由內部審計機構負責人決定；內部審計機構負責人的回避，由本單位主要負責人決定。

第十七條　內部審計機構和內部審計人員對在執(zhí)行職務中知悉的國家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個人隱私和個人信息，應當予以保密，不得泄露或者向他人非法提供。

第十八條　單位應當將內部審計機構履行內部審計職責所需經(jīng)費列入本單位預算。

第十九條　對忠于職守、堅持原則、認真履職、成績顯著的內部審計機構和內部審計人員，按照有關規(guī)定予以表彰。



第三章　內部審計職責和權限



第二十條　內部審計機構應當按照國家和本市有關規(guī)定及本單位的要求，履行下列職責：

（一）對本單位及所屬單位貫徹落實國家和本市重大政策措施情況進行審計；

（二）對本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務計劃執(zhí)行情況進行審計；

（三）對本單位及所屬單位財政財務收支進行審計；

（四）對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計；

（五）對本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的履行情況進行審計；

（六）對本單位及所屬單位的境外機構、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動進行審計；

（七）對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計；

（八）對本單位及所屬單位內部控制及風險管理情況進行審計；

（九）對本單位內部管理的領導人員履行經(jīng)濟責任情況進行審計；

（十）協(xié)助本單位主要負責人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作；

（十一）對本單位所屬單位的內部審計工作進行指導、監(jiān)督和管理；

（十二）國家、本市有關規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項。

第二十一條　內部審計機構應有以下權限：

（一）要求被審計單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內部控制、風險管理、財政財務收支等有關資料（含相關電子數(shù)據(jù)，下同），以及必要的計算機技術文檔；

（二）參加單位有關會議，召開與審計事項有關的會議；

（三）參與研究制定有關的規(guī)章制度，提出制定內部審計規(guī)章制度的建議；

（四）檢查有關財政財務收支、經(jīng)濟活動、內部控制、風險管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物；

（五）檢查有關計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

（六）就審計事項中的有關問題，向有關單位和個人開展調查和詢問，取得相關證明材料；

（七）對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為及時向單位主要負責人報告，經(jīng)單位主要負責人同意，作出臨時制止決定；

（八）對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關的資料，經(jīng)單位主要負責人批準，有權予以暫時封存；

（九）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進管理、提高績效的建議；

（十）對違法違規(guī)和造成損失浪費的被審計單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議；

（十一）對嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的被審計單位和個人，可以向單位黨組織、董事會（或者主要負責人）提出表彰建議。

第二十二條　下屬單位、分支機構較多或者實行系統(tǒng)垂直管理的單位，其內部審計機構應當對全系統(tǒng)的內部審計工作進行指導和監(jiān)督。系統(tǒng)內各單位的內部審計結果和發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，在向本單位黨組織、董事會（或者主要負責人）報告的同時，應當及時向上一級單位的內部審計機構報告。

第二十三條　內部審計機構和內部審計人員依法履行職責，被審計單位應當支持和配合，按照要求提供相關資料，并對所提供資料的真實性和完整性負責。

第二十四條　單位應當按照要求將內部審計工作計劃、工作總結、審計報告、整改情況以及審計中發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索等資料報送同級審計機關備案。



第四章　內部審計程序



第二十五條　內部審計機構應當根據(jù)本單位的風險狀況、管理需要及審計資源的配置情況，編制年度審計計劃，并報經(jīng)單位黨組織、董事會（或者主要負責人）批準后實施。

第二十六條　內部審計機構應當根據(jù)年度審計計劃確定的審計項目組成審計組。

審計組由審計組組長和其他內部審計人員組成，實行組長負責制。審計組應當科學編制項目審計方案，明確審計內容、審計時間、人員分工等內容。

內部審計機構應當在實施審計前，向被審計單位送達審計通知書，做好審計準備工作。

第二十七條　內部審計人員應當按照項目審計方案開展審計，可以運用審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調查、函證、計算和分析程序等方法，獲取相關、可靠和充分的審計證據(jù)，編制審計工作底稿。

第二十八條　審計組應當在完成現(xiàn)場審計后，以編制的審計工作底稿為依據(jù)，編制審計報告并按規(guī)定書面征求被審計單位意見。

審計報告應當包括審計概況、審計依據(jù)、審計評價、審計發(fā)現(xiàn)、審計意見和審計建議。

第二十九條　被審計單位應當自收到審計組的審計報告之日起十個工作日內，提出書面意見；逾期未提出書面意見的，視為無異議。

被審計單位提出書面意見的，審計組應當進行研究和核實，并對審計報告進行必要的修改或者補充，連同被審計單位的書面意見一并提交內部審計機構。

第三十條　內部審計機構應當對審計組提交的審計報告和相關審計事項進行復核。

對涉及重大事項、重大問題、與被審計單位存在較大分歧的，內部審計機構可以提請本單位召開專題會議進行審議。

第三十一條　內部審計機構應當將審計報告報請本單位主要負責人審批簽發(fā)。

內部審計機構應當及時將審計報告送達被審計單位。

第三十二條　單位應當按照有關規(guī)定，建立健全內部審計項目檔案管理制度，推動運用數(shù)字化等技術，提高檔案管理規(guī)范化水平。

內部審計項目檔案應當包含審計通知書、項目審計方案、審計工作底稿和證據(jù)證明材料、審計報告、被審計單位書面意見以及審計整改情況等資料。

第三十三條　內部審計機構對本單位內部管理的領導人員實施經(jīng)濟責任審計時，可以參照國家有關經(jīng)濟責任審計的規(guī)定執(zhí)行。



第五章　內部審計整改和結果運用



第三十四條　內部審計整改工作應當堅持揭示問題與推動解決問題相統(tǒng)一，規(guī)范管理與完善制度相結合，內部審計監(jiān)督與其他監(jiān)督力量相融合。

第三十五條　單位應當建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制，明確被審計單位主要負責人為整改第一責任人。對審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，被審計單位應當及時整改，并將整改結果書面告知內部審計機構。

第三十六條　單位對內部審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，應當及時分析研究，制定和完善相關管理制度，建立健全內部控制措施。內部審計結果以及審計整改情況可以在一定范圍內通報。

第三十七條　單位對內部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，應當按照管轄權限依法依規(guī)及時移送紀檢監(jiān)察機關、司法機關等有權機關處理。

第三十八條　內部審計機構應當建立審計整改臺賬，實行動態(tài)管理，對已經(jīng)整改的問題逐一審核認定、對賬銷號，跟蹤檢查問題整改情況并督促落實。

第三十九條　內部審計機構應當加強與內部紀檢監(jiān)察、巡察、組織人事等其他內部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實等工作機制。

內部審計結果和整改情況應當作為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要依據(jù)。

第四十條　審計機關在實施審計時，應當有效利用內部審計力量和成果，對內部審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題不再在審計報告中反映；對糾正不及時或者不到位的問題應當依法在審計報告中提出處理意見并督促整改。



第六章　內部審計業(yè)務指導和監(jiān)督



第四十一條　審計機關應當明確內部職能機構和專職人員，并依法履行下列職責：

（一）起草有關內部審計工作的法規(guī)、規(guī)章草案，制定有關內部審計工作的規(guī)范性文件；

（二）制定有關內部審計工作規(guī)章制度和規(guī)劃；

（三）推動單位建立健全內部審計制度；

（四）指導內部審計統(tǒng)籌安排審計計劃，突出審計重點；

（五）監(jiān)督內部審計職責履行情況，檢查內部審計業(yè)務質量；

（六）指導內部審計自律組織開展工作；

（七）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職責。

第四十二條　審計機關可以通過業(yè)務培訓、交流研討等方式，加強對內部審計人員的業(yè)務指導。

第四十三條　審計機關可以采取日常監(jiān)督、結合審計項目監(jiān)督、專項檢查等方式，對單位內部審計制度建立健全情況、內部審計工作質量情況等進行指導和監(jiān)督。

審計機關實施審計項目時，應當將被審計單位內部審計制度建立健全情況、內部審計工作開展情況以及質量效果等內容，納入審計監(jiān)督評價的范圍。

第四十四條　市審計機關應當對區(qū)審計機關履行內部審計指導監(jiān)督職責情況進行督促、檢查、考核。

第四十五條　審計機關應當結合調查研究、監(jiān)督檢查等工作，加強對單位報送備案資料的分析研究，將其作為開展內部審計指導監(jiān)督、編制年度審計項目計劃和實施審計的參考。

第四十六條　審計機關應當建立健全與主管部門的協(xié)作機制，根據(jù)行業(yè)屬性、業(yè)務特點、資金規(guī)模等因素，會同制定行業(yè)性內部審計指導意見、內部審計工作指引等，協(xié)調開展對被審計單位內部審計工作的分類指導。



第七章　責任追究



第四十七條　違反本規(guī)定的行為，法律、法規(guī)已有處理規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四十八條　被審計單位有下列情形之一的，由單位黨組織、董事會（或者主要負責人）責令改正，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進行處理：

（一）拒絕接受或者不配合內部審計工作的；

（二）拒絕、拖延提供與內部審計事項有關的資料，或者提供資料不真實、不完整的；

（三）拒不糾正審計發(fā)現(xiàn)問題的；

（四）整改不力、屢審屢犯的；

（五）違反國家、本市規(guī)定或者本單位內部規(guī)定的其他情形。

第四十九條　內部審計機構和內部審計人員有下列情形之一的，由單位對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進行處理；構成犯罪的，依法追究刑事責任：

（一）未按照有關法律法規(guī)規(guī)章和內部審計職業(yè)規(guī)范實施審計導致應當發(fā)現(xiàn)的問題未被發(fā)現(xiàn)并造成嚴重后果的；

（二）隱瞞審計查出的問題或者提供虛假審計報告的；

（三）泄露國家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個人隱私和個人信息的；

（四）利用職權謀取私利的；

（五）違反國家、本市規(guī)定或者本單位內部規(guī)定的其他情形。

第五十條　內部審計人員因履行職責受到打擊、報復、陷害的，單位黨組織、董事會（或者主要負責人）應當及時采取保護措施，并對相關責任人員進行處理；構成犯罪的，依法追究刑事責任。



第八章　附則



第五十一條　鼓勵和支持非公有制企業(yè)、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、基層群眾自治組織等不屬于審計機關審計監(jiān)督對象的單位，建立健全內部審計制度，參照本規(guī)定開展內部審計工作。

第五十二條　本規(guī)定所稱國有企業(yè)是指國有和國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)、金融機構。

第五十三條　本規(guī)定自2024年1月1日起施行。