[ 張要偉 ]——(2005-2-18) / 已閱8506次
貸款審查莫忽略納稅和拖欠工程款情況
(河南省平頂山市城市信用社 張要偉 zhangyaowei197@sohu.com)
貸款審查中，我們一般注重對借款人、擔(dān)保人主體資格、擔(dān)保物“三易性”、借款資料合規(guī)合法性等方面進(jìn)行審查，但往往忽視了對借款人（包括擔(dān)保人、下同）納稅和拖欠工程款情況的審查，這種漏審極可能導(dǎo)致借款人無力還款，最終造成貸款損失。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十五條規(guī)定：納稅人欠繳稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵、質(zhì)押或納稅人財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。《中華人民共和國合同法》第條規(guī)定，工程承包人對拍賣、變賣建筑工程所得款項(xiàng)具有優(yōu)先權(quán)，其優(yōu)先權(quán)優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)。
按照這一規(guī)定，當(dāng)納稅人已經(jīng)發(fā)生欠稅，又將擁有的財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者財(cái)產(chǎn)被留置的，該筆財(cái)產(chǎn)應(yīng)優(yōu)先被執(zhí)行用以繳納稅款、滯納金。該企業(yè)以欠稅后的財(cái)產(chǎn)設(shè)定質(zhì)押來獲取貸款，而銀行又未對其納稅情況進(jìn)行調(diào)查，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)欠稅進(jìn)行清繳，而企業(yè)又無款繳稅，其質(zhì)押、抵押的財(cái)產(chǎn)必須優(yōu)先用于清繳稅款，從而造成銀行抵、質(zhì)押權(quán)的落空。因此，銀行在發(fā)放抵、質(zhì)押貸款時，必須認(rèn)真審查借款人納稅情況，并要求借款人提供稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅情況證明，以決定是否發(fā)放貸款，從而維護(hù)銀行的合法權(quán)益，確保金融債權(quán)不受損失。
