[ 唐青林 ]——(2006-4-9) / 已閱15386次
律師如何為出具證明文件重大失實罪辯護
如何為出具證明文件重大失實罪的犯罪嫌疑人進行有效辯護？我們認為至少應該掌握關于本犯罪的以下基本的法律規(guī)定和司法解釋。在此基礎上，北京刑事辯護律師團根據(jù)犯罪嫌疑人的具體涉案事實，進行有針對性的分析和論證，提出具體的辯護方案。由一個強有力的辯護律師或者辯護律師團進行辯護，將最大可能地維護犯罪嫌疑人的合法權益。
刑事辯護是一個艱苦的工作，往往涉及到艱難的調查取證工作，然后根據(jù)調查取證的結果，提出證明犯罪嫌疑人、被告人無罪、罪輕或者減輕、免除其刑事責任的材料和意見，維護犯罪嫌疑人、被告人的合法權益。
要最大限度維護犯罪嫌疑人的合法權益，不僅僅需要嫻熟的掌握我國對于該種犯罪的法律規(guī)定和最高法院的司法解釋，知道刑事法律關于罪與非罪、此罪與彼罪的規(guī)定；還需要縝密的思維能力，把握犯罪嫌疑人的實際案情，再把實際案情與國家法律的規(guī)定相互結合，盡量找出犯罪嫌疑人的行為與刑法規(guī)定之間存在的本質上的不同之處，以達到避免司法機關據(jù)此對犯罪嫌疑人定罪的目的。如果犯罪嫌疑人確實已經(jīng)無任何疑義地構成了某種犯罪，那么律師的職責就轉化為盡量為犯罪嫌疑人找到減輕處罰的法律根據(jù)和事實理由。總之，刑事辯護律師的工作任務就是根據(jù)我國法律法規(guī)的規(guī)定，盡量為犯罪嫌疑人提供有效的辯護。
有時，有些刑事案件特別疑難，涉及到的法律關系特別復雜，我們北京刑事辯護律師團還聘請法學教授、研究員等專家，針對這類極其疑難的刑事案件進行法律專家論證，出具權威的《法律專家意見書》，為您的親友提供無罪、罪輕或者減輕、免除刑事責任的有利辯護意見。
有關出具證明文件重大失實罪的法律法規(guī)和司法解釋如下：
［釋義]
本罪是指承擔資產(chǎn)評估、驗資驗證、會計、審計、法律服務職責的人員或單位嚴重不負責任，出具重大失實的證明文件，后果嚴重的行為。
［刑法條文］
第二百二十九條 承擔資產(chǎn)評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務等職責的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。
前款規(guī)定的人員，索取他人財物或者非法收受他人財物，犯前款罪的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。
第一款規(guī)定的人員，嚴重不負責任，出具的證明文件有重大失實，造成嚴重后果的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。
第二百三十一條 單位犯本節(jié)第二百二十一條至第二百三十條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照本節(jié)各該條的規(guī)定處罰。
［相關法律］
《公司法》第二百一十九條第二款承擔資產(chǎn)評估、驗資或者驗 證的機構因過失提供有重大遺漏的報告的，責令改正，情節(jié)較重的，處以所得收入一倍以上三倍以下的罰款，并可由有關主管部門依法責令該機構停業(yè)，吊銷直接責任人員的資格證書。
［說明］
一、本罪主體是承擔資產(chǎn)評估、驗資驗證、會計、審計、法律服務職 責的人員或單位。主觀上只能是過失。單位犯罪實行雙罰。
二、本罪主體在執(zhí)行刑事罰沒之前，如有民事賠償責任而其財產(chǎn)不足 支付時，應先承擔民事賠償責任，以保證他人的民事權益，但非本罪 而承擔的民事賠償責任除外。
三、本罪是新設立的罪名，1979年《刑法》及相關法律均無此罪名。
[實際案例]
出具驗資證明失實 會計師被判刑一年
【《法制日報》2003-06-18作者：章金生 陳紀前 夏秀瑜】
日前，福建省福州市中級人民法院作出刑事裁定，駁回林華杰的上訴，維持福州市鼓樓區(qū)人民法院一審對他的原判。作為福建華信會計師事務所法人代表，林華杰因出具證明文件重大失實罪，于2002年12月30日被鼓樓區(qū)法院判處有期徒刑一年，并處罰金一千元。
法院審理查明，被告人林華杰2000年7月在華信會計師事務所任職期間，在審查福州市興閩中經(jīng)濟發(fā)展有限公司的開戶驗資時，對該公司法人代表丁明忠（另案處理）提供偽造的銀行詢證函等憑證，沒有按審計規(guī)定仔細審查、核對，便為他出具了528萬元人民幣的驗資證明，供他虛報注冊資本，取得公司登記。丁明忠以該公司名義詐騙了永泰建筑工程公司第二分公司等九家企業(yè)工程定金九十余萬元人民幣。
被告人：“我沒有想到他們給我的材料是偽造的。”
林華杰因涉嫌出具證明文件重大失實罪于2002年6月12日被刑事拘留，6月21日被逮捕。羈押期間他向警方供述：我身為注冊會計師，職責就是按照審計準則辦理。沒有去銀行核實詢證函的真?zhèn)危且驗槲乙詾樗锏慕?jīng)辦人員會去做這項工作。我看他的銀行詢證函及其他手續(xù)都齊全，就簽字蓋了章。另外，我作為會計事務所的法定代表人，沒理由不相信自己的下屬，所以沒有再親自進行核對。
2002年11月，林華杰在福州市鼓樓區(qū)人民法院刑事審判庭上說：我是一名主任會計師，我的職責是對屬下的驗資報告進行審核，主要審核資料的完整性及文字、數(shù)字上有無錯誤。2000年7月期間，丁明忠將驗資材料托由中間人交給我時，我沒有想到他們給的材料是偽造的，就交給經(jīng)辦人辦好后由我簽發(fā)。事務所對銀行詢證函規(guī)定只要有“兩證一單”就行了，沒有規(guī)定那么細。我出具了驗資報告后，一直到2001年5月公安分局的經(jīng)偵大隊來查時，才知道那些材料都是偽造的。
當初林華杰也許萬萬沒想到，就是區(qū)區(qū)這么一次“沒想到”，給社會造成了重大經(jīng)濟損失。
據(jù)辯護律師陳自杰介紹，林華杰自1962年參加工作以來，幾十年如一日，在審計工作戰(zhàn)線上勤勤懇懇、努力工作，多次受到表彰。他退休后，本想利用自己的專業(yè)知識，再為審計工作貢獻余熱。可是，在驗資工作中，他沒有擺正感情與原則之間的關系，過分相信朋友、熟人，導致違反法定職責。但事后，林華杰認罪態(tài)度很好，并主動要求家屬交罰金5萬元。鑒于其悔改決心及過去的一貫良好表現(xiàn)，且已61歲高齡，身體又虛弱，于是，陳律師建議法院合議庭考慮對他適用緩刑。
法院：被告人違法后果嚴重，不適用緩刑
2002年11月20日，福州市鼓樓區(qū)人民檢察院指控林華杰犯出具證明文件重大失實罪，向福州市鼓樓區(qū)人民法院提起公訴。
2002年12月30日，福州市鼓樓區(qū)人民法院依照《中華人民共和國刑法》第229條的規(guī)定，判處被告人林華杰因出具證明文件重大失實入獄1年。據(jù)本案林審判長介紹，法院也考慮到他只是過失犯錯，認錯態(tài)度良好，且年事已高，但他的行為違法，后果嚴重，故適用緩刑不妥。
福州大學法學院副教授葉知年指出，在市場經(jīng)濟日益活躍的今天，社會中介機構的作用愈來愈重要。近幾年來，一些中介機構故意造假，被判刑的案件時有發(fā)生；但由于工作失誤，造成嚴重后果，承擔法律責任的還比較罕見。此案說明不論是故意還是過失，只要觸犯刑律，任何人都要受到法律制裁。
福建省會計師協(xié)會一位負責人認為，此案的判決給廣大會計師一個前車之鑒。注冊會計師必須不折不扣地執(zhí)行獨立審計準則，加強行業(yè)自律，遵守職業(yè)道德，切實履行應有的職責和義務。否則，一旦給國家和社會造成損失，自己也將吞下苦果。
作者簡介：
1、本文作者唐律師系北京知名刑事辯護律師，中國人民大學法學碩士。多年來為全國各地大量犯罪嫌疑人提供了積極有效的辯護。不少犯罪嫌疑人經(jīng)辯護后，減輕了刑事責任。聯(lián)系電話：13366687472（北京）。
2、作者唐律師在從事刑事辯護的實踐工作的同時，積極進行法律業(yè)務理論研究，近年來撰寫了一系列學術著作或文章：編寫《刑事辯護法律理論與律師實務》，知識產(chǎn)權出版社出版；碩士畢業(yè)論文《共同侵權十論》被最高人民法院黃松有副院長主編的《民事審判指導與參考》收錄（法律出版社2004年8月出版）；編著《企業(yè)并購法律實務——企業(yè)資本運作法律實務叢書》（2005年1月群眾出版社出版，副主編）；編著《股票發(fā)行與上市法律實務——企業(yè)資本運作法律實務叢書》（2005年1月群眾出版社出版，參編）；編著《互聯(lián)網(wǎng)上的侵權問題研究》（2003年11月中國人民大學出版社出版，參編）；編著《人身損害賠償案件的法律適用》（2004年1月中國法制出版社出版，參編）；應國家知識產(chǎn)權出版社的邀請，參與該社高等學校教材《法律基礎》的編寫工作（知識產(chǎn)權出版社，2005年1月出版，參編）；先后在國內權威的《法學研究》等學術刊物上發(fā)表過論文多篇。
