中國注冊會計師協會

關于印發《中國注冊會計師協會關于進一步加強行業職業道德建設的意見》的通知

會協[2010]9號


各省、自治區、直轄市注冊會計師協會：

　　為鞏固會計師事務所開展深入學習實踐科學發展觀活動的成果，深入抓好整改落實工作，進一步提高行業誠信水平和職業道德水平，我會制定了《中國注冊會計師協會關于進一步加強行業職業道德建設的意見》，現予印發。請各地注冊會計師協會根據本通知精神，結合會計師事務所深入學習實踐科學發展觀活動和整改落實階段的具體要求，認真抓好職業道德守則的學習和貫徹實施，積極做好職業道德守則的宣傳、培訓和監管工作，引導會計師事務所和注冊會計師提高自身的誠信水平和職業道德水平，以促進行業誠信度和公信力全面提升。

　　附件：中國注冊會計師協會關于進一步加強行業職業道德建設的意見

　　

　　中國注冊會計師協會

　　二○一○年二月九日

　　

附件：

　　

中國注冊會計師協會關于進一步加強行業

職業道德建設的意見

　　

　　2009年10月，中國注冊會計師協會印發了《中國注冊會計師職業道德守則》（以下簡稱職業道德守則），將于2010年7月1日起施行。職業道德守則的發布，是注冊會計師行業學習實踐科學發展觀的重要成果，也是貫徹落實國務院辦公廳轉發財政部《關于加快發展我國注冊會計師行業的若干意見》（國辦發［2009］56號）的重大舉措。全行業要以職業道德守則的發布實施為契機，進一步加強職業道德建設，不斷提升行業誠信水平，牢固樹立行業誠信形象。現就進一步加強行業職業道德建設，貫徹實施好職業道德守則，提出以下意見。

　　一、緊密結合會計師事務所深入學習實踐科學發展觀活動，在整改落實階段認真抓好職業道德守則的學習和貫徹實施工作。誠信作為注冊會計師行業的本質屬性和核心價值，是注冊會計師行業生存發展的基石，也是行業實現科學發展的根本保障。“誠信為本”是會計師事務所學習實踐活動的重要實踐特色，廣大會計師事務所和注冊會計師要在學習實踐活動中結合整改落實階段的要求，認真學習和貫徹實施職業道德守則，以職業道德守則的要求為對照，深入查找和整改有違職業道德和執業誠信的行為，以誠信建設的成效檢驗學習實踐活動的成果。

　　二、積極做好職業道德守則的宣傳、培訓和監管工作。職業道德守則是注冊會計師行業全體從業人員的行為規范，也是社會公眾認知和評價行業誠信水平的重要標準。各級注冊會計師協會要積極加強職業道德守則的宣傳工作，向社會公眾傳遞行業自覺加強職業道德建設的決心，向行業廣大從業人員傳達加強職業道德建設的各項要求，為職業道德守則的實施營造良好的氛圍；要大力開展職業道德守則的培訓工作，使每一位從業人員都能夠在執業實踐中充分理解、貫徹和遵循職業道德守則的內涵和要求；要深入做好職業道德守則執行情況的監督檢查工作，把注冊會計師和會計師事務所遵循職業道德守則的情況，列入執業質量檢查的重要方面。各會計師事務所要發揮主體意識，結合自身實際情況，認真組織學習和貫徹落實職業道德守則的各項要求，把貫徹實施職業道德守則與提高自身的執業質量緊密結合起來，與樹立自身誠信品牌緊密結合起來，通過貫徹實施職業道德守則，保障和推動會計師事務所的科學發展。

　　三、著力鞏固和提高注冊會計師的獨立性水平。獨立性是注冊會計師執行鑒證業務的靈魂，是客觀、公正的體現，也是職業道德的精髓。隨著我國市場經濟體制的日益成熟完善，以及會計師事務所誠信水平的不斷提高，我國注冊會計師的獨立性水平有了明顯改善。但同時，伴隨著企業的做大做強和集團化發展，以及會計師事務所的聯合合并和網絡化發展，各種利益關系、經濟聯系的交織日益復雜，注冊會計師獨立性面臨許多新的挑戰。職業道德守則針對復雜的執業環境，對注冊會計師如何保持獨立性，切實做到獨立、客觀、公正執業，給予了詳盡指導，提出了明確要求，廣大會計師事務所和注冊會計師應當認真領會和掌握，以識別、評估和應對獨立性面臨的各種不利影響，緊密結合自身的執業活動，切實做到從實質上和形式上始終保持自身的獨立性水平，維護執業的客觀和公正。

　　四、全面提升注冊會計師的專業勝任能力。專業勝任能力是注冊會計師行業誠信的基礎，離開了勝任能力，行業誠信也失去了專業基礎。因此，注冊會計師能否提供具有勝任能力的服務，不僅關系到執業活動的成敗和會計師事務所的執業風險，更關系到全行業的誠信水平和職業形象。注冊會計師要高度重視專業勝任能力的培養和保持，高度重視教育、培訓和執業實踐，持續了解和掌握當前法律、技術和實務的發展變化，將專業知識、技能和經驗始終保持在應有的水平，以確保能夠提供具有專業水準的服務。廣大會計師事務所和注冊會計師在執業活動中，應當不斷評價、保持和提高自身的專業勝任能力，不得承接和提供超出自身勝任能力的專業服務，如果利用專家的工作，應當確保專家同樣具備應有的專業勝任能力并遵守注冊會計師職業道德守則的規定。

　　五、遵循道德要求，履行保密義務。保密是注冊會計師在執業活動中應當履行的法定義務。注冊會計師在提供鑒證和咨詢服務的過程中，通常能夠廣泛接觸客戶的經營信息、商業秘密等內部信息，如果不對這些信息予以保密，將會嚴重損害客戶或其他相關方的合法權益，也會對所在會計師事務所以至全行業的聲譽造成非常不利的影響。因此，注冊會計師對執業活動中獲知的涉密信息，應當依法保密，不得向包括其競爭對手在內的各方透露，也不得利用知悉的涉密信息為自己和他人謀取利益。廣大會計師事務所和注冊會計師應當采取各種措施，確保其自身以及為其執業活動提供建議和幫助的其他人員，履行保密義務。注冊會計師同樣應當對所在會計師事務所內部的涉密信息保密，使事務所的合法權益不受侵害。

　　六、維護職業形象，自覺抵制不正當競爭。每一個注冊會計師、每一家會計師事務所共同構成行業的整體，維護職業形象、自覺抵制不正當競爭行為，是注冊會計師和會計師事務所應盡的職責，也是提升行業地位和形象的必然要求。注冊會計師和會計師事務所要嚴格遵守法律法規和行業規范的各項要求，避免發生任何損害職業聲譽的行為。注冊會計師和會計師事務所在向公眾傳遞信息或推介專業服務時，應當做到客觀、真實、得體，不得夸大宣傳自身的能力，也不得貶低或無根據地比較其他注冊會計師及會計師事務所的工作，不得采用強迫、欺詐、利誘或騷擾等不當方式承攬業務。廣大會計師事務所和注冊會計師要堅決抵制索取回扣、壓價競爭等行為，自覺維護市場競爭秩序。各級注冊會計師協會要大力推廣行業從業人員誠信宣誓制度和會計師事務所誠信公約制度，進一步大力弘揚誠信為本、操守為重、堅持準則的職業風尚，有力推動獨立、客觀、公正的執業精神深入人心，不斷提升行業的誠信度和公信力。