中國注冊會計師協(xié)會

關(guān)于發(fā)布《會計師事務(wù)所綜合評價辦法（修訂）》的通知

會協(xié)[2012]132號


各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：

　　《會計師事務(wù)所綜合評價辦法（修訂）》已經(jīng)中國注冊會計師協(xié)會常務(wù)理事會審議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自2012年6月1日起施行。

　　附件：會計師事務(wù)所綜合評價辦法（修訂）


　 　中國注冊會計師協(xié)會

　　　 二○一二年五月二十五日 　


附件：

　　會計師事務(wù)所綜合評價辦法（修訂）


　　第一條　為綜合反映與評價會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）科學(xué)發(fā)展水平，引導(dǎo)事務(wù)所做強做大，不斷提升服務(wù)國家建設(shè)的能力,特制定本辦法。

　　第二條　中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）以注冊會計師行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)機(jī)制建設(shè)成果為基礎(chǔ)，組織開展事務(wù)所綜合評價工作，并公布事務(wù)所綜合評價前百家有關(guān)信息。

　　第三條　事務(wù)所綜合評價每年進(jìn)行一次。

　　第四條　經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的事務(wù)所，除具有下列情形之一者外，均可參加綜合評價：

　　（一）未持續(xù)達(dá)到規(guī)定的設(shè)立條件；

　　（二）未按時履行會員義務(wù)；

　　（三）未按時填列綜合評價信息；

　　（四）填列綜合評價信息嚴(yán)重失實；

　　（五）因故終止；

　　（六）中注協(xié)認(rèn)定不能參加綜合評價的其他情形。

　　第五條　每年4月30日前，符合本辦法第四條規(guī)定的事務(wù)所，在事務(wù)所創(chuàng)先爭優(yōu)綜合評價系統(tǒng)中填寫相應(yīng)類型的綜合評價表，上報所在地的省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省級協(xié)會）審核。

　　事務(wù)所跨省級行政區(qū)設(shè)立的分所，每年4月20日前，按照事務(wù)所創(chuàng)先爭優(yōu)綜合評價的要求，在事務(wù)所創(chuàng)先爭優(yōu)綜合評價系統(tǒng)中填寫相應(yīng)類型的綜合評價表，上報分所所在地的省級協(xié)會審核。

　　第六條　事務(wù)所在填列綜合評價表前已合并、分立的，可以以合并、分立后的事務(wù)所參加綜合評價。

　　合并、分立的事務(wù)所應(yīng)提交工商管理部門變更登記手續(xù)的證明、相關(guān)決議、協(xié)議等證明材料。

　　第七條　事務(wù)所及其分所應(yīng)對綜合評價表內(nèi)容的真實性負(fù)責(zé)。

　　第八條　省級協(xié)會負(fù)責(zé)審核本地區(qū)事務(wù)所和本地區(qū)分所的填列信息，在每年的5月15日前，上報中注協(xié)。

　　第九條　每年6月15日前，中注協(xié)對事務(wù)所填列信息進(jìn)行抽查。通過抽查等方式發(fā)現(xiàn)填列信息不實的，責(zé)令事務(wù)所限期更正。事務(wù)所故意填列不實信息，或逾期拒不更正的，扣除不實信息指標(biāo)項目得分并通報批評；情節(jié)嚴(yán)重的，取消事務(wù)所當(dāng)年及下一年度綜合評價資格，并通報批評。

　　第十條　每年6月底前，中注協(xié)根據(jù)綜合評價結(jié)果，按照本辦法的規(guī)定，計算并確認(rèn)事務(wù)所的綜合評價得分，通過認(rèn)定的網(wǎng)站和報刊，公布事務(wù)所得分前百家的信息。

　　對于在公布前終止的事務(wù)所的信息，不予公布。

　　第十一條　事務(wù)所綜合評價以注冊會計師行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)機(jī)制建設(shè)成果為基礎(chǔ)，按照大型事務(wù)所和中型事務(wù)所的可比指標(biāo)遴選出百家事務(wù)所，并按照事務(wù)所綜合評價指標(biāo)排出位次。

　　第十二條　事務(wù)所綜合評價指標(biāo)包括：業(yè)務(wù)收入指標(biāo)、注冊會計師人數(shù)指標(biāo)、綜合評價質(zhì)量指標(biāo)、處罰和懲戒指標(biāo)等四項。

　　（一）業(yè)務(wù)收入指標(biāo)，是指事務(wù)所本身業(yè)務(wù)收入和與事務(wù)所統(tǒng)一經(jīng)營的其他執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)收入之和。

　　（二）注冊會計師人數(shù)指標(biāo)，是指截至上一年12月31日，事務(wù)所在中注協(xié)認(rèn)定的管理系統(tǒng)中登記的數(shù)據(jù)。

　　（三）綜合評價質(zhì)量指標(biāo)，是指會計師事務(wù)所創(chuàng)先爭優(yōu)綜合評價指標(biāo)體系大型事務(wù)所評價表中除了業(yè)務(wù)收入指標(biāo)、注冊會計師人數(shù)指標(biāo)、處罰和懲戒指標(biāo)以外的指標(biāo)。

　　（四）處罰和懲戒指標(biāo)，是指上一年度，事務(wù)所及其注冊會計師在執(zhí)業(yè)中受到刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒的情況。

　　第十三條　某事務(wù)所綜合評價得分的計算公式如下：

　　綜合評價得分=業(yè)務(wù)收入指標(biāo)得分+注冊會計師人數(shù)指標(biāo)得分+綜合評價質(zhì)量指標(biāo)得分－事務(wù)所和注冊會計師的處罰、懲戒指標(biāo)應(yīng)減分值。其中：

　　（一）業(yè)務(wù)收入指標(biāo)得分= 事務(wù)所本身業(yè)務(wù)收入指標(biāo)得分+與事務(wù)所統(tǒng)一經(jīng)營的其他執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)收入指標(biāo)得分

　　其中，事務(wù)所本身業(yè)務(wù)收入指標(biāo)得分=（該事務(wù)所本身業(yè)務(wù)收入/ 全部候選前百家事務(wù)所業(yè)務(wù)收入平均值）×40

　　與事務(wù)所統(tǒng)一經(jīng)營的其他執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)收入指標(biāo)得分=（與該事務(wù)所統(tǒng)一經(jīng)營的其他執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)收入/ 全部候選前百家事務(wù)所業(yè)務(wù)收入平均值）×8

　　（二）注冊會計師人數(shù)指標(biāo)得分=（該事務(wù)所注冊會計師人數(shù)/ 全部候選前百家事務(wù)所的注冊會計師人數(shù)平均值）×10

　　（三）綜合評價質(zhì)量指標(biāo)得分=(在事務(wù)所創(chuàng)先爭優(yōu)綜合評價中該事務(wù)所綜合評價質(zhì)量指標(biāo)得分之和／全部候選前百家事務(wù)所綜合評價質(zhì)量指標(biāo)得分之和的平均值）×42

　　（四）事務(wù)所和注冊會計師的處罰、懲戒指標(biāo)應(yīng)減分值=Σ[刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒的次數(shù)（人數(shù)）×相關(guān)分值]

　　處罰和懲戒指標(biāo)為直接減分項，按照下列不同處罰和懲戒種類減分：

　　1.事務(wù)所受到暫停業(yè)務(wù)處罰及與其他處罰并處的，一次減5分；單處警告、沒收違法所得、罰款及以上三項或者兩項處罰并處的，一次減4分；受到公開譴責(zé)的，一次減3分；受到通報批評的，一次減2分；受到訓(xùn)誡的，一次減1分。

　　2.注冊會計師受到吊銷注冊會計師證書、撤銷會員資格的，減4分；受到其他行政處罰和行業(yè)懲戒的應(yīng)減分值，分別按照事務(wù)所受到相應(yīng)行政處罰和行業(yè)懲戒應(yīng)減分值的50%計算；受到刑事處罰的，按照對事務(wù)所的最高處罰減分。

　　第十四條　省級協(xié)會可參照本辦法，結(jié)合自身實際情況，制定本省的綜合評價辦法。

　　第十五條　本辦法自2012年6月1日起施行。