教育部 財(cái)政部 民政部

教育部 財(cái)政部 民政部關(guān)于加強(qiáng)中央部門所屬高校教育基金會(huì)財(cái)務(wù)管理的若干意見

教財(cái)[2014]3號(hào)

有關(guān)部門（單位）教育司（局），各中央部門所屬高校，各中央部門所屬高校教育發(fā)展基金會(huì)：

　　為加強(qiáng)中央部門所屬高等學(xué)校（以下簡(jiǎn)稱學(xué)校）教育基金會(huì)(以下簡(jiǎn)稱基金會(huì)) 財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，維護(hù)捐贈(zèng)人、受益人和基金會(huì)的合法權(quán)益，進(jìn)一步促進(jìn)基金會(huì)健康發(fā)展，根據(jù)《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》《高等教育法》《基金會(huì)管理?xiàng)l例》及國家其他有關(guān)法律法規(guī)，現(xiàn)就加強(qiáng)基金會(huì)財(cái)務(wù)管理提出以下意見。

　　一、完善治理結(jié)構(gòu)，保障內(nèi)控體系健全有效

　　1．基金會(huì)作為學(xué)校多元化籌資體系的重要組成部分和接受社會(huì)公益捐贈(zèng)的窗口，圍繞學(xué)校辦學(xué)目標(biāo)開展活動(dòng)，通過籌資、投資等方式為學(xué)校辦學(xué)活動(dòng)提供經(jīng)費(fèi)等支持。

　　2．學(xué)校應(yīng)當(dāng)支持基金會(huì)的運(yùn)行和發(fā)展，促進(jìn)基金會(huì)的能力建設(shè)。

　　3．基金會(huì)資金的募集、管理和使用計(jì)劃、基金會(huì)財(cái)務(wù)收支預(yù)算、決算等重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)理事會(huì)討論決定。

　　4．基金會(huì)財(cái)務(wù)工作在基金會(huì)理事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下開展，并接受業(yè)務(wù)主管單位和學(xué)校財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　5．基金會(huì)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制體系，嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)的分離制度，嚴(yán)格貫徹決策、執(zhí)行和監(jiān)督相分離制度，有效控制各類風(fēng)險(xiǎn)。

　　6．基金會(huì)應(yīng)當(dāng)配備具有專業(yè)資格的專職財(cái)會(huì)人員。財(cái)會(huì)人員數(shù)量應(yīng)當(dāng)滿足不相容職務(wù)分離的要求。會(huì)計(jì)崗位、出納崗位和投資崗位的人員不得相互兼任。

　　7．基金會(huì)應(yīng)當(dāng)將所有分支機(jī)構(gòu)、代表機(jī)構(gòu)、專項(xiàng)基金以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)納入統(tǒng)一管理。分支機(jī)構(gòu)的運(yùn)行情況和財(cái)務(wù)狀況應(yīng)當(dāng)在基金會(huì)年報(bào)中反映和說明。

　　8．基金會(huì)應(yīng)當(dāng)支持監(jiān)事依照章程規(guī)定的程序檢查財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)資料，列席理事會(huì)會(huì)議，向理事會(huì)提出質(zhì)詢和建議，并向登記管理機(jī)關(guān)、業(yè)務(wù)主管單位以及稅務(wù)、會(huì)計(jì)主管部門反映情況。

　　二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作

　　9．基金會(huì)執(zhí)行《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》，依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，保證會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

　　10．基金會(huì)應(yīng)當(dāng)開設(shè)獨(dú)立、合法的銀行賬戶。

　　11．基金會(huì)獲得的各類收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)足額地納入賬戶核算，不得長期掛賬，不得“坐收坐支”，更不得形成“賬外資金”和“小金庫”。

　　12．基金會(huì)收到捐贈(zèng)后應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)開具捐贈(zèng)票據(jù)。捐贈(zèng)人不需要捐贈(zèng)票據(jù)的，或者匿名捐贈(zèng)的，也應(yīng)開具捐贈(zèng)票據(jù)，由基金會(huì)留存?zhèn)洳椤?br>
　　13．基金會(huì)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，收款人和開票人應(yīng)當(dāng)由兩人以上分別承擔(dān)，所收取的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)入賬。

　　14．基金會(huì)接受非現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到并確認(rèn)公允價(jià)值后開具捐贈(zèng)票據(jù)。受贈(zèng)財(cái)產(chǎn)未經(jīng)基金會(huì)驗(yàn)收確認(rèn)，由捐贈(zèng)人直接轉(zhuǎn)移給受助人或者其他第三方的，不得作為基金會(huì)的捐贈(zèng)收入，不得開具捐贈(zèng)票據(jù)。

　　15．基金會(huì)接受非現(xiàn)金捐贈(zèng)時(shí)，在捐贈(zèng)人提供了發(fā)票、報(bào)關(guān)單或其他憑據(jù)的情況下，應(yīng)當(dāng)以相關(guān)憑據(jù)作為確認(rèn)入賬價(jià)值的依據(jù)；在捐贈(zèng)方不能提供憑據(jù)的情況下，應(yīng)以其他確認(rèn)捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的證明，作為確認(rèn)入賬價(jià)值的依據(jù)。

　　16．基金會(huì)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)、股權(quán)、無形資產(chǎn)、文物文化資產(chǎn)，沒有發(fā)票、報(bào)關(guān)單或其他憑據(jù)作為入賬依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)以具有合法資質(zhì)的第三方機(jī)構(gòu)的評(píng)估作為確認(rèn)入賬價(jià)值的依據(jù)。無法評(píng)估或經(jīng)評(píng)估無法確認(rèn)價(jià)格的，基金會(huì)不得計(jì)入捐贈(zèng)收入，不得開具捐贈(zèng)票據(jù)，應(yīng)當(dāng)另外造冊(cè)登記。

　　三、加強(qiáng)籌資過程管理，促進(jìn)籌資專業(yè)化

　　17．基金會(huì)接受捐贈(zèng)，必須與捐贈(zèng)人明確權(quán)利義務(wù),訂立書面捐贈(zèng)協(xié)議。

　　18．基金會(huì)接受捐贈(zèng)應(yīng)確保公益性。附加對(duì)捐贈(zèng)人構(gòu)成利益回報(bào)條件的贈(zèng)與和不符合公益性質(zhì)的贈(zèng)與，不應(yīng)確認(rèn)為公益捐贈(zèng)，不得開具捐贈(zèng)票據(jù)。

　　19．基金會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分交換交易收入和捐贈(zèng)收入。通過出售物資、提供服務(wù)、授權(quán)使用或轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)等交換交易取得的收入，應(yīng)當(dāng)記入商品銷售收入、提供服務(wù)收入等，不得計(jì)入捐贈(zèng)收入，不得開具公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)。對(duì)于協(xié)議或合同中載明知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸捐贈(zèng)人或除學(xué)校外第三方的研究類合同，不應(yīng)確認(rèn)為捐贈(zèng)合同，收入不得確認(rèn)為捐贈(zèng)收入。

　　20．基金會(huì)接受捐贈(zèng)過程中，如果涉及學(xué)校建筑、設(shè)施、場(chǎng)所的冠名事項(xiàng)以及學(xué)校內(nèi)部機(jī)構(gòu)冠名事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)征得學(xué)校同意。

　　21．基金會(huì)不得將本組織的名稱、公益項(xiàng)目品牌等用于非公益目的。

　　22．基金會(huì)不得直接宣傳、促銷、銷售企業(yè)的產(chǎn)品和品牌。

　　23．基金會(huì)可以籌資設(shè)立支持附屬學(xué)校和附屬單位發(fā)展的基金，但不得收取與入學(xué)掛鉤的贊助費(fèi)、捐贈(zèng)款，不得以接受捐贈(zèng)的名義亂收費(fèi)。

　　24．基金會(huì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)籌資過程的管理和監(jiān)督，推動(dòng)籌資活動(dòng)的專業(yè)化。

　　四、規(guī)范投資行為，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　25．基金會(huì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資產(chǎn)管理，配備資產(chǎn)管理人員，建立定期盤點(diǎn)制度，對(duì)非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)該進(jìn)行登記和管理，做到賬實(shí)相符、賬表相符。

　　26．基金會(huì)資產(chǎn)保值增值應(yīng)當(dāng)遵循合法、安全、有效的原則，建立投資責(zé)任體系和追蹤問責(zé)機(jī)制，明確投資止損原則，通過有效的過程管理控制投資風(fēng)險(xiǎn)。

　　27．基金會(huì)可用于保值增值的資產(chǎn)限于非限定性資產(chǎn)和在保值增值期間暫不需要撥付的限定性資產(chǎn)。捐贈(zèng)人對(duì)于其捐贈(zèng)款投資有限制性意見的，基金會(huì)不能違背捐贈(zèng)人意愿開展投資活動(dòng)。基金會(huì)應(yīng)保持資金的流動(dòng)性，投資活動(dòng)不得影響公益支出的實(shí)現(xiàn)。

　　28．基金會(huì)投資決策與執(zhí)行應(yīng)當(dāng)分離。建立規(guī)范的投資決策議事規(guī)則，投資計(jì)劃必須經(jīng)過理事會(huì)決策同意方可執(zhí)行。理事會(huì)授權(quán)投資委員會(huì)開展投資活動(dòng)的，投資計(jì)劃也必須報(bào)理事會(huì)決策，投資結(jié)果必須向理事會(huì)匯報(bào)，投資責(zé)任仍由理事會(huì)承擔(dān)。每一項(xiàng)投資決策都必須經(jīng)過表決，決策記錄應(yīng)載明投資事項(xiàng)、提請(qǐng)投資人的意見和簽名、參與表決人的意見和簽名，表決結(jié)果存書面檔案。

　　29．基金會(huì)進(jìn)行委托投資的，應(yīng)當(dāng)委托銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行。

　　30．基金會(huì)的資金不得投向期貨、期權(quán)等衍生金融工具，不得提供任何形式的經(jīng)濟(jì)擔(dān)保或財(cái)產(chǎn)擔(dān)保。

　　31．基金會(huì)投資收益必須全部足額納入統(tǒng)一賬戶進(jìn)行管理，并確保用于符合公益宗旨的方向。

　　五、合理使用捐贈(zèng)資金，促進(jìn)教育事業(yè)發(fā)展

　　32．基金會(huì)應(yīng)當(dāng)將接受的捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)用于資助符合其宗旨和業(yè)務(wù)范圍的活動(dòng)和事業(yè)。基金會(huì)與捐贈(zèng)人訂立了捐贈(zèng)協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定使用。如需改變用途，應(yīng)當(dāng)征得捐贈(zèng)人書面同意。

　　33．捐贈(zèng)協(xié)議和募捐公告中約定可從捐贈(zèng)收入中列支工作人員工資福利和行政辦公支出的，按照約定列支；沒有約定的，不得列支。基金會(huì)工作人員工資福利和行政辦公支出應(yīng)當(dāng)符合《基金會(huì)管理?xiàng)l例》要求，累計(jì)不得超過當(dāng)年總支出的10%。

　　34．基金會(huì)用于公益事業(yè)的支出應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定使用。公募基金會(huì)每年用于從事章程規(guī)定的公益事業(yè)支出，不得低于上一年總收入的70%；非公募基金會(huì)每年用于從事章程規(guī)定的公益事業(yè)支出，不得低于上一年基金余額的8%。基金會(huì)工作人員在學(xué)校有薪金收入的，不得再從基金會(huì)取得收入。

　　35．基金會(huì)資助學(xué)校的項(xiàng)目，在使用時(shí)可轉(zhuǎn)至學(xué)校進(jìn)行財(cái)務(wù)明細(xì)核算。學(xué)校對(duì)于基金會(huì)轉(zhuǎn)來的資助項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確完整及時(shí)地提供經(jīng)費(fèi)使用情況。

　　36．基金會(huì)在使用經(jīng)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)主要通過銀行進(jìn)行支付，減少現(xiàn)金的使用。

　　37．基金會(huì)不得向個(gè)人、企業(yè)直接提供與公益活動(dòng)無關(guān)的借款，不得資助以盈利為目的活動(dòng)。

　　六、健全信息公開制度，自覺接受社會(huì)監(jiān)督

　　38．基金會(huì)應(yīng)當(dāng)建立定期財(cái)務(wù)報(bào)告制度，準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地反映基金會(huì)財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)和現(xiàn)金流量情況。

　　39．基金會(huì)應(yīng)當(dāng)按照登記管理機(jī)關(guān)、業(yè)務(wù)主管單位的要求進(jìn)行審計(jì)，并自覺接受稅務(wù)、會(huì)計(jì)等主管部門的監(jiān)督。

　　40．基金會(huì)應(yīng)當(dāng)于每年3月31日前向登記管理機(jī)關(guān)報(bào)送上一年度工作報(bào)告，接受年度檢查，同時(shí)抄報(bào)業(yè)務(wù)主管單位；通過登記管理機(jī)關(guān)年度檢查后，要將年度工作報(bào)告在登記管理機(jī)關(guān)指定的媒體及基金會(huì)網(wǎng)站上公布。

　　41．基金會(huì)的信息公布工作，應(yīng)當(dāng)符合《基金會(huì)信息公布辦法》《關(guān)于規(guī)范基金會(huì)行為的若干規(guī)定（試行）》的要求。

　　42．捐贈(zèng)人有權(quán)查詢捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的使用、管理情況。對(duì)于捐贈(zèng)人的查詢，基金會(huì)應(yīng)及時(shí)如實(shí)答復(fù)。

　　43．學(xué)校應(yīng)當(dāng)協(xié)助基金會(huì)就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改，促進(jìn)工作的規(guī)范化。

教育部　財(cái)政部　民政部

2014年9月18日