交通運輸部辦公廳

交通運輸部辦公廳關(guān)于印發(fā)《交通運輸部部門決算管理辦法（試行）》的通知


交辦財審〔2014〕216號



部屬各單位：

　　經(jīng)交通運輸部同意，現(xiàn)將《交通運輸部部門決算管理辦法（試行）》印發(fā)給你單位，請認真遵照執(zhí)行。

交通運輸部辦公廳

2014年11月14日

交通運輸部部門決算管理辦法

第一章　總　則

　　第一條　為進一步加強交通運輸部部門決算管理工作，保證部門決算信息質(zhì)量，充分發(fā)揮部門決算在財務(wù)管理中的作用，根據(jù)《行政單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》以及財政部《部門決算管理制度》等制度規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條　本辦法適用于交通運輸部本級及所屬納入部門預(yù)算編報范圍的行政事業(yè)單位（包括存在財政預(yù)算撥款關(guān)系的部管企業(yè)和社會團體，以下簡稱“各單位”）。部門決算編報單位和范圍應(yīng)當(dāng)與部門預(yù)算保持一致。

　　第三條　本辦法所稱部門決算，是指部屬行政事業(yè)單位在年度終了，根據(jù)財政部和上級主管單位部門決算編審要求，在日常會計核算的基礎(chǔ)上編制的、綜合反映本單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和財務(wù)狀況的總結(jié)性文件。

　　第四條　部門決算管理主要內(nèi)容包括：部門決算的工作組織、編制、分析、審核、匯總報送、批復(fù)、信息公開、數(shù)據(jù)資料管理以及數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查等方面。

第二章　部門決算工作組織

　　第五條　部門決算工作按照“科學(xué)、規(guī)范、統(tǒng)一、高效”的原則，由交通運輸部按照財政部要求實施統(tǒng)一管理，各單位依據(jù)預(yù)算管理關(guān)系分別組織實施。

　　第六條　交通運輸部財務(wù)審計司是部門決算工作的業(yè)務(wù)主管部門，負責(zé)組織實施交通運輸部部門決算管理工作。主要職責(zé)包括制定交通運輸部部門決算管理相關(guān)制度規(guī)定；組織部門決算的布置與培訓(xùn)；組織和指導(dǎo)各單位部門決算的編制、審核、匯總和報送工作；批復(fù)交通運輸部本級及部屬二級預(yù)算單位部門決算；負責(zé)交通運輸部部門決算信息公開工作；組織對各單位部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量進行監(jiān)督檢查；建立和管理交通運輸部部門決算數(shù)據(jù)庫。

　　第七條　部海事局、救助打撈局、長江航務(wù)管理局、中國船級社等部屬系統(tǒng)單位財務(wù)部門按照交通運輸部相關(guān)要求，負責(zé)組織實施系統(tǒng)本級及所屬單位部門決算的管理工作，并對本系統(tǒng)單位決算數(shù)據(jù)的真實性、完整性負責(zé)。

　　第八條　部屬其他預(yù)算單位財務(wù)部門按照交通運輸部相關(guān)要求，組織實施本單位的部門決算管理工作，并對本單位決算數(shù)據(jù)的真實性、完整性負責(zé)。

第三章　部門決算報表構(gòu)成和編制

　　第九條　部門決算以財政部每年統(tǒng)一設(shè)計的報表體系和軟件為主,交通運輸部財務(wù)審計司可以根據(jù)決算工作需要設(shè)計相關(guān)附表作為部門決算報表的補充。

　　第十條　部門決算報表體系主要由五部分組成，具體包括：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表（含補充資料表）、分析表、填報說明、分析報告以及根據(jù)需要增加的相關(guān)附表。

　　第十一條　年度終了，各單位應(yīng)當(dāng)按照交通運輸部和上級主管單位的工作部署，在規(guī)定的時間內(nèi)編制和報送部門決算。

　　第十二條　各單位應(yīng)當(dāng)在全面清理核實收入、支出、資產(chǎn)、負債，并辦理年終結(jié)賬的基礎(chǔ)上編制部門決算。

　　（一）應(yīng)當(dāng)按照財務(wù)會計制度規(guī)定和部門預(yù)算的批復(fù)文件，及時清理收支賬目、往來款項，核對年度預(yù)算收支和各項繳撥款項對賬工作。各項收支應(yīng)當(dāng)按規(guī)定要求進行年終結(jié)賬。

　　（二）應(yīng)當(dāng)按照綜合預(yù)算管理規(guī)定，如實反映年度內(nèi)全部收支，不得隱匿收入或虛列支出。凡屬本年的各項收入必須及時入賬，本年的各項應(yīng)繳國庫款和應(yīng)繳財政專戶款應(yīng)當(dāng)在年終前全部上繳。屬于本年的各項支出，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的支出渠道如實填報，不得弄虛作假。

　　（三）應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)會計核算資料編制決算，做到數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，賬證相符、賬實相符、賬表相符、表表相符。

　　（四）對于部門決算已上報后續(xù)審計檢查發(fā)生的調(diào)整事項，統(tǒng)一在下年度決算報表中反映。

　　第十三條　各單位部門決算應(yīng)遵循收支平衡的原則。對于以前年度的負結(jié)余財務(wù)指標(biāo)，原則上只能減少，不能擴大。

　　第十四條　各單位部門決算財政撥款應(yīng)與當(dāng)年預(yù)算批復(fù)的金額和科目一致，未經(jīng)批準(zhǔn)科目之間、項目之間、人員和公用經(jīng)費之間不得調(diào)劑使用，因特殊情況造成當(dāng)年度支出預(yù)算確實無法執(zhí)行的，應(yīng)按照財政部結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理相關(guān)規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下年使用或作為結(jié)余資金管理。

第四章　部門決算填報說明和分析

　　第十五條　部門決算報表填制工作完成后，各單位應(yīng)對決算編報相關(guān)情況進行說明。填報說明應(yīng)包括以下內(nèi)容：

　　（一）單位基本情況。主要說明本單位職責(zé)職能、機構(gòu)設(shè)置、人員情況、資產(chǎn)情況及報表編制范圍。

　　（二）有關(guān)數(shù)據(jù)的披露。主要披露報表中一些重要數(shù)據(jù)及其構(gòu)成，以及報表中不符合填報要求或未通過審核公式的原因。

　　（三）年度主要收支指標(biāo)增減變動情況以及因重大或特殊事項影響決算數(shù)據(jù)的情況說明。

　　（四）接受部門決算審計結(jié)果及應(yīng)整改事項的落實情況說明。

　　（五）其他需要說明的特殊事項，如重要資產(chǎn)處置、重大投資及借款情況。

　　第十六條　部門決算報表填制工作完成后，各單位應(yīng)對當(dāng)年財務(wù)收支等情況進行分析，并形成書面分析報告。部門決算分析報告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)詳實、條理清楚、觀點明確。部門決算分析報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

　　（一）財務(wù)收支分析。主要包括本單位年度預(yù)算執(zhí)行情況及預(yù)決算差異分析；收入、支出年度變動情況原因分析；機構(gòu)、人員及人均情況對比分析等。要重點對“三公經(jīng)費”、會議費、培訓(xùn)費等重點支出情況進行深入分析，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，有針對性地提出解決問題的措施和建議。

　　（二）年末收支結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況分析。對年末基本支出和項目支出滾存結(jié)余和結(jié)轉(zhuǎn)資金與上年進行對比分析，分析具體構(gòu)成及增減原因，提出下年度降低和消化存量資金（含統(tǒng)籌）的措施和意見。

　　（三）資產(chǎn)負債情況分析。對資產(chǎn)、債務(wù)規(guī)模及結(jié)構(gòu)，增減變動原因等進行分析。債務(wù)規(guī)模較大的單位要重點分析債務(wù)風(fēng)險程度，有針對性地提出降低債務(wù)規(guī)模、防范債務(wù)風(fēng)險的管控措施。

　　（四）財務(wù)現(xiàn)狀分析及建議。主要說明本單位年度財務(wù)工作開展情況，分析本單位財務(wù)管理中存在的主要問題，下一步加強財務(wù)管理工作的構(gòu)想及相關(guān)建議。

　　第十七條　各單位應(yīng)運用分類比較法、趨勢分析法、比率分析法、因素分析法等多種方法加強對部門決算的分析工作，強化決算分析結(jié)果的反饋和運用，建立健全預(yù)算與決算信息相互反饋和相互促進的工作機制；要通過決算分析，進一步揭示財務(wù)管理與會計核算中的問題，為改進和規(guī)范財務(wù)管理與會計核算工作提供支撐。

第五章　部門決算審核

　　第十八條　各單位應(yīng)認真做好單位本級及所屬單位部門決算審核和匯總工作，確保報送數(shù)據(jù)資料真實、完整、準(zhǔn)確。審核方法主要包括政策性審核和規(guī)范性審核兩個方面。政策性審核主要依據(jù)部門預(yù)算、現(xiàn)行財務(wù)會計制度和有關(guān)政策規(guī)定進行審核；規(guī)范性審核側(cè)重于決算編制的正確性、真實性、合理性以及勾稽關(guān)系等方面的審核。

　　第十九條　部門決算審核的主要內(nèi)容包括：

　　（一）編制范圍是否完整，是否有漏報和重復(fù)編報現(xiàn)象。

　　（二）編制的原則、方法和口徑是否符合財務(wù)會計制度及部門決算的編制要求。

　　（三）決算數(shù)據(jù)是否真實、完整，年度間變動是否合理，變動較大事項是否附有相關(guān)依據(jù)或說明。

　　（四）填報說明和分析報告是否符合決算編制規(guī)定和要求。

　　第二十條　部門決算審核的具體內(nèi)容包括：

　　（一）報表封面信息的審核：封面信息填寫是否準(zhǔn)確、完整，填寫的單位名稱是否為全稱，單位代碼是否與上年代碼一致。是否有單位負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人簽章和單位公章。

　　（二）報表主要數(shù)據(jù)的審核

　　1.部門決算報表年初數(shù)據(jù)的審核。重點審核年初數(shù)與上年年末數(shù)是否一致，對不一致的情況是否有詳細文字說明（如審計調(diào)整、稅務(wù)調(diào)整等）。

　　2.收入和支出報表的數(shù)據(jù)審核。財政撥款填報口徑是否符合財政要求，收入與年度預(yù)算批復(fù)是否一致，支出是否在年度預(yù)算控制數(shù)內(nèi)；各項費用支出是否合理合規(guī)；“三公經(jīng)費”、會議費是否超出年度預(yù)算批復(fù)數(shù)（如有超出在決算中如何體現(xiàn)應(yīng)作出說明）；用事業(yè)基金彌補收支差額是否突破年度預(yù)算批復(fù)數(shù)；專用基金提取和結(jié)余分配是否符合規(guī)定。

　　3.行政事業(yè)性收費、政府性基金收繳等非稅收入上繳情況的審核。審核上繳數(shù)額是否與國庫對賬單一致，上下級之間應(yīng)繳未繳的非稅收入是否沖抵。

　　4.資產(chǎn)類報表數(shù)據(jù)的審核。資產(chǎn)負債表中數(shù)據(jù)與相關(guān)報表數(shù)據(jù)是否相互銜接，不計提折舊的固定資產(chǎn)凈值是否與固定基金年末數(shù)相等（如果不相等，是否有詳細說明）；各類資產(chǎn)是否按財政部要求的口徑填報，各項固定資產(chǎn)數(shù)量和金額是否匹配；出租、出借固定資產(chǎn)是否按照財政部編報要求和口徑填列；固定資產(chǎn)報廢的凈殘值和行政單位出租、出借收入是否按規(guī)定上繳；事業(yè)基金、專用基金的增減變動與相關(guān)報表的數(shù)據(jù)是否保持一致。

　　（三）公式審核：各單位應(yīng)當(dāng)充分利用決算軟件中設(shè)置的邏輯性、核實性和合理性審核公式，審核報表中相關(guān)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系（表內(nèi)及表間數(shù)據(jù)之間、分戶數(shù)據(jù)與匯總數(shù)據(jù)之間、報表數(shù)據(jù)與計算機錄入數(shù)據(jù)之間）是否銜接一致。審核中發(fā)現(xiàn)的邏輯性錯誤，必須予以改正。對核實性和合理性錯誤，其中不符合公式要求，但客觀存在的，應(yīng)做詳細文字說明；不符合公式要求，也不符合實際的，必須予以改正。　　

　　第二十一條　審核工作采取人工審核與計算機軟件審核相結(jié)合的方式，可根據(jù)實際情況分別采取自行審核、集中會審、交叉互審、委托審核等多種形式。

　　第二十二條　計算機軟件審核

　　（一）通過決算軟件中設(shè)置的審核公式，對決算報表中數(shù)據(jù)的合理性進行審核。

　　（二）通過查詢模板的方式對公式難以審核的數(shù)據(jù)，如年末結(jié)余、機構(gòu)情況、人均工資標(biāo)準(zhǔn)和房屋、車輛等固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)等進行審核。

　　（三）通過枚舉字典、數(shù)據(jù)有效性和完整性等審核功能，對決算報表填寫的完整性和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進行審核。

　　（四）通過與上年數(shù)據(jù)核對功能，審核本年年初數(shù)與上年年末數(shù)是否一致等。

　　第二十三條　人工審核

　　（一）審核決算報表分級匯總的樹形結(jié)構(gòu)是否規(guī)范，封面信息填寫是否準(zhǔn)確、完整，決算編制方法是否合理。

　　（二）對當(dāng)年收到的財政性資金撥款進行核對。

　　（三）對計算機審核中查出的核實性和合理性錯誤，結(jié)合單位說明進行核查。

　　（四）審核決算分析報告和報告裝訂是否符合要求。

　　第二十四條　各單位應(yīng)當(dāng)認真做好部門決算審核工作，凡發(fā)現(xiàn)決算編制不符合規(guī)定，存在漏報、重報、虛報、瞞報、錯報以及相關(guān)數(shù)據(jù)不銜接等錯誤和問題，應(yīng)當(dāng)要求有關(guān)單位立即糾正并重新報送。

第六章　部門決算匯總與報送

　　第二十五條　各單位部門決算應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算管理關(guān)系，采取自下而上方式，逐級匯總報送到交通運輸部。

　　第二十六條　各單位應(yīng)當(dāng)對所屬單位上報的部門決算報表和本級決算報表進行匯總，并對有關(guān)收入支出、內(nèi)部往來項目等匯總虛增進行調(diào)整和剔除后，形成本單位匯總決算報表。

　　第二十七條　各單位匯總的部門決算報表應(yīng)當(dāng)以所屬單位上報數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。除上條所列情況外，各單位不得自行調(diào)整所屬單位數(shù)據(jù)和科目，不得虛報、瞞報和隨意結(jié)轉(zhuǎn)。

　　第二十八條　各單位部門決算報表連同相關(guān)分析報告和填報說明應(yīng)以正式文件的形式報送。

第七章　部門決算批復(fù)與信息公開

　　第二十九條　部門決算批復(fù)按照預(yù)算級次自上而下，逐級批復(fù)至基層預(yù)算單位。交通運輸部應(yīng)當(dāng)在收到財政部批準(zhǔn)部門決算后 15日內(nèi)，向部屬二級預(yù)算單位批復(fù)部門決算。二級及以下預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)在收到上級主管單位批復(fù)的本單位決算后 15日內(nèi)，向所屬單位批復(fù)部門決算。

　　第三十條　部門決算批復(fù)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與部門預(yù)算批復(fù)相銜接，主要包括部門綜合財務(wù)收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余，財政撥款收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余，以及其他相關(guān)決算數(shù)據(jù)。

　　第三十一條　各單位應(yīng)嚴格核對上級主管單位批復(fù)的決算數(shù)據(jù)，并據(jù)此調(diào)整相關(guān)報表和賬務(wù)。

　　第三十二條　各單位應(yīng)根據(jù)財政部相關(guān)要求做好部門決算公開工作。交通運輸部應(yīng)于財政部批復(fù)部門決算后 20 個工作日內(nèi)向社會公開。部屬各單位應(yīng)于上級主管單位批復(fù)部門決算20個工作日內(nèi)在單位內(nèi)網(wǎng)進行公開，公開的內(nèi)容可參照交通運輸部部門決算公開的范圍和式樣，要重點對單位收支增減和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況、重點支出如“三公經(jīng)費”、會議費、培訓(xùn)費等進行詳細列示并說明。

第八章　部門決算數(shù)據(jù)管理

　　第三十三條　各單位應(yīng)嚴格按照《會計檔案管理辦法》，對單位填制、收集的部門決算數(shù)據(jù)資料進行歸類整理、建檔建庫，并從計算機中導(dǎo)出電子資料備份保存。部門決算數(shù)據(jù)資料包括以各種介質(zhì)存放的各類決算報表、填報說明和分析報告等。

　　第三十四條　各單位應(yīng)當(dāng)充分利用計算機、網(wǎng)絡(luò)等方式，推動部門決算數(shù)據(jù)共享工作，提高決算數(shù)據(jù)的利用效率。

第九章　部門決算監(jiān)督檢查

　　第三十五條　部門決算數(shù)據(jù)監(jiān)督檢查工作由交通運輸部財務(wù)審計司統(tǒng)一組織和實施，各單位按照預(yù)算管理級次分級組織實施。部門決算數(shù)據(jù)監(jiān)督檢查的內(nèi)容依據(jù)財政部每年確定檢查內(nèi)容，由交通運輸部財務(wù)審計司根據(jù)實際情況確定。

　　第三十六條　被檢查單位必須依照有關(guān)法律、法規(guī)，接受財政部門及上級財務(wù)部門依法實施的監(jiān)督檢查，按照監(jiān)督檢查工作的要求，及時提供所需會計憑證、會計賬簿、會計報表等有關(guān)會計資料，并如實反映有關(guān)情況。

　　第三十七條　交通運輸部對監(jiān)督檢查結(jié)果實行通報制度。對部門決算編報質(zhì)量不符合要求的單位予以通報，對部門決算編報較好的單位給予表揚。各單位要加強對部門決算工作考核，對工作組織不力，拖延報送時間或數(shù)據(jù)差錯嚴重，給部門決算工作造成不良影響的相關(guān)責(zé)任人，應(yīng)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定追究其工作責(zé)任。

　　第三十八條　各單位負責(zé)人對本單位的決算真實性和完整性負責(zé)。各單位財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)認真、如實編制決算，不得故意漏報、瞞報有關(guān)決算信息，不得編造虛假決算信息；單位負責(zé)人不得授意、指使、強令財務(wù)人員提供虛假決算信息，不得對拒絕、抵制編造虛假決算信息的人員進行打擊報復(fù)。對于違反規(guī)定、提供虛假決算信息的單位及相關(guān)責(zé)任人，要按照《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定予以處理。

第十章　附　則

　　第三十九條　各單位住房改革支出、國定資產(chǎn)投資和企業(yè)財務(wù)會計等決算報表的編制和管理依照本辦法執(zhí)行。

　　第四十條　本辦法由交通運輸部財務(wù)審計司負責(zé)解釋。

　　第四十一條　本辦法自2014年12月1日起施行。