[ 張羿 ]——(2004-2-7) / 已閱100302次
（三） 無條件性。GATT1994最惠國待遇的原則的適用是無條件的，其含義是旨在WTO內(nèi)部一成員與另一成員之間達(dá)成的任何優(yōu)惠安排自動地適用于其他成員。但不包括在確立多邊最惠國待遇關(guān)系時，以及在給惠時多邊貿(mào)易規(guī)則允許的附加的條件。
（四） 制度化。WTO體系的最惠國待遇以成員之間談判達(dá)成的關(guān)稅減讓表或所作的承諾為依據(jù)，在有關(guān)規(guī)則的約束范圍內(nèi)實施，不但有明確的標(biāo)準(zhǔn)和操作程序要求，而且規(guī)定有明確的時間表。與各協(xié)議相配套的委員會及WTO相應(yīng)的各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)監(jiān)督和執(zhí)行，比較完善的爭端解決機(jī)制可以迅速、高效地化解爭端，從制度上保證WTO最惠國待遇原則及其里外得到貫徹執(zhí)行。
（五）最惠國待遇原則在我國的適用
最惠國待遇原則的基本意義是通過相互間承擔(dān)給與最惠國待遇原則的義務(wù)，為所有其他成員的相同產(chǎn)品和服務(wù)在任一成員國的國內(nèi)市場上公平競爭提供了保障，也為任一成員國相同產(chǎn)品和服務(wù)在一個更廣闊的市場上面臨最充分的競爭提供了約束，對任一成員作出的任一單方面讓步，都將變成對全體成員的普遍義務(wù)。因此，我們在作出任一關(guān)稅減讓或市場開放等優(yōu)惠的承諾時，必須從WTO全體成員的整體角度來全面考慮，而不能僅僅考慮滿足某一成員的某種特殊要求，否則就是對最惠國待遇的直接違反，將不可避免地引起國際貿(mào)易爭端，甚至遭受WTO爭端解決機(jī)制的制裁。
目前，我國最惠國待遇的基本形式是雙邊互惠無條件的，它通過雙邊協(xié)議中的最惠國條款給予規(guī)定，這些條款主要適用于外國人在華投資和貿(mào)易等經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域以及航運方面。在投資方面，我國與外國簽訂的70多個雙邊投資保護(hù)協(xié)定中締約雙方給予對方在其境內(nèi)的投資者在投資與投資有關(guān)的活動中的最惠國待遇以及由于戰(zhàn)爭和革命造成的損失的補(bǔ)償?shù)确矫娴淖罨輫�。在貿(mào)易與航運方面，我國與意大利、澳大利亞、加拿大、日本、美國、泰國、馬來西亞、巴西以及國家簽訂了百余個通商、航海條約、貿(mào)易協(xié)定以及貿(mào)易和支付協(xié)定或議定書，這些條約、協(xié)定或議定書中均載有最惠國條款。
我國加入WTO后，在GATT的無條件最惠國待遇的保障下，我國的對外貨物貿(mào)易將在更廣闊與更公平的空間內(nèi)展開。而GATS的最惠國待遇如果嚴(yán)格按照無條件方式貫徹實施，也將給我國的某些優(yōu)勢服務(wù)產(chǎn)業(yè)，諸如勞務(wù)輸出、旅游業(yè)、娛樂業(yè)等不受歧視地進(jìn)入更為廣闊的世界服務(wù)業(yè)投資市場創(chuàng)造機(jī)會。當(dāng)然，我們應(yīng)當(dāng)看到GATS確立的是有條件的最惠國待遇，其基本理由在與避免“不公平的免費搭車”現(xiàn)象，即如果實施無條件的最惠國待遇，許多發(fā)展中國家就能在不對等開放服務(wù)市場和對等提供較高服務(wù)業(yè)貿(mào)易和投資的待遇下，自動享受發(fā)達(dá)國家更高水平的市場開放和服務(wù)貿(mào)易及投資待遇。由于GATS的實際運作過程中，將最惠國待遇與各國關(guān)于市場準(zhǔn)入和國民待遇的具體承諾結(jié)合起來，使各國具體承諾的市場準(zhǔn)入和國民待遇構(gòu)成最惠國待遇的具體內(nèi)容。因此，對于我國國內(nèi)相對落后的服務(wù)業(yè)投資者來說，也是機(jī)遇，由于則是不會失去國家的保護(hù)，是落后的服務(wù)業(yè)有更多的時間進(jìn)行調(diào)整，以適應(yīng)全球競爭的需要。
二 國民待遇原則
（一） 國民待遇原則的定義
1．國民待遇原則的歷史淵源
在資本主義時期，正如馬克思在《共產(chǎn)黨宣言》中所說："不斷擴(kuò)大產(chǎn)品銷路的需要，驅(qū)使資產(chǎn)階級奔走于全球各地。它必須到處落戶，到處開發(fā)，到處建立聯(lián)系。" 此時，高度發(fā)展的商品經(jīng)濟(jì)，不僅要求在一國境內(nèi)通商自由，而且也要求通商的國際自由。因而，資產(chǎn)階級要求打 破閉關(guān)鎖國、自給自足的封閉狀態(tài)，力求改變外國人的無權(quán)地位，使其與一國國內(nèi)的自然人、法人享有的權(quán)利無多大差異。為此，在1789年的法國《人權(quán)宣言》第１條 中宣稱要實現(xiàn)"人類……在權(quán)利上是平等的"。隨后，在1804年《法國民法典》第１卷第一編第１１條中規(guī)定"外國人在法國享有與其本國根據(jù)條約給予法國人的同樣 的民事權(quán)利"。它明確規(guī)定對外國人民事權(quán)利方面實行相互平等待遇原則，亦即所謂"國民待遇原則"。《法國民法典》對意大利、葡萄牙、西班牙、希臘、盧森堡、奧地利、挪威、瑞典等國產(chǎn)生巨大影響，這些國家的民法典和阿根廷的憲法均規(guī)定了類似的"國民待遇原則"。因此，國民待遇原則逐漸成為國際司法中公認(rèn)的準(zhǔn)則之一。
2．國民待遇原則的概念
國民待遇是國際上關(guān)于外國人待遇的最重要的制度之一 其基本涵義是指一國以對待本國國民之同樣方式對待外國國民,即外國人與本國人享有同等的待遇。傳統(tǒng)的國民待遇所涉及的權(quán)利義務(wù)關(guān)系僅局限在民事領(lǐng)域,隨著國際經(jīng)濟(jì)交往的日益頻繁,其內(nèi)容逐漸延伸到國際投資領(lǐng)域,并成為該領(lǐng)域普遍遵守的基本法則。作為對外國投資的待遇,國民待遇是指主權(quán)國家在條約或互惠的基礎(chǔ)上,一國給予外國國民或法人在投資財產(chǎn)、投資活動及有關(guān)司法行政救濟(jì)方面等同于或不低于本國國民或法人的待遇。國民待遇原則一般通過國內(nèi)立法和國際條約來體現(xiàn),由于該原則的適用,直接關(guān)系到東道國本身的經(jīng)濟(jì)利益和經(jīng)濟(jì)安全,因此不同的國家會采取不同的對策。一般而言,發(fā)達(dá)國家既是資本輸出國又是輸入國,市場機(jī)制和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高,往往主張投資者平等競爭,普遍采取國民待遇原則。而發(fā)展中國家一般對國民待遇持比較謹(jǐn)慎的態(tài)度,更注重對外資采取政策和法律引導(dǎo)解釋對國民待遇采取諸多限制。由于各方利益難以協(xié)調(diào),國民待遇原則作為一項國際法上的普遍原則一直難以得到廣泛適用。直至1994年,世貿(mào)組織烏拉圭回合談判達(dá)成《服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定》(GATS)和《與貿(mào)易有關(guān)的投資措施協(xié)議》(TRIMs)兩項協(xié)議,國民待遇原則才第一次以國際多邊條約的形式引入國際投資領(lǐng)域。
國民待遇是對國民以一種平等的待遇,它是實行市場經(jīng)濟(jì)的基本條件,是平等競爭的基礎(chǔ)。 國民待遇原則在互惠原則的前提下逐步適用于某些經(jīng)濟(jì)貿(mào)易領(lǐng)域,這不僅體現(xiàn)在有關(guān)國家之間簽定的雙邊條約或貿(mào)易協(xié)定中,更由于關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定將其作為一項重要的基本原則而得到國際社會的認(rèn)同。尤其是在關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定的烏拉圭回合的談判中,國民待遇原則的適用范圍得到了進(jìn)一步的拓展。在烏拉圭回合談判達(dá)成的有關(guān)文件中,如《服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定》、《與貿(mào)易有關(guān)的投資協(xié)議》、《與貿(mào)易有關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)協(xié)議》中都規(guī)定了各締約國之間應(yīng)在互惠前提下遵守國民待遇原則。而取代關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定的世界貿(mào)易組織(ＷＴＯ)在三個主要協(xié)議中都規(guī)定了國民待遇原則,即ＧＡＴＴ第3條、《服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定》第17條以及《與貿(mào)易有關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)協(xié)議》第3條。ＷＴＯ國民待遇的基本含義是外國人在法律地位、訴訟程序以及投資等方面享有不低于本國人的待遇,從而消除給予外國人在貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易、投資、知識產(chǎn)權(quán)方面的岐視性待遇。
（二）國民待遇原則的適用
1.GATT1994關(guān)于國民待遇原則的適用
GATT體制的國民待遇的適用范圍較小,僅適用于貨物貿(mào)易,更具體地說,僅適用于對進(jìn)口商品的國內(nèi)稅收和政府對進(jìn)口商品的法規(guī)、規(guī)章等管理措施方面。GATT文本第3條是“國內(nèi)稅與國內(nèi)規(guī)章的國民待遇”條款。根據(jù)該條的規(guī)定,每一成員對來自任何一個其他成員的進(jìn)口商品所直接或間接征收的國內(nèi)稅或其他國內(nèi)收費均不得高于其本國的同類產(chǎn)品;在進(jìn)口商品從通過海關(guān)進(jìn)入進(jìn)口方境內(nèi)至該商品最終被消費期間經(jīng)過的銷售、推銷、購買、運輸、分配或使用的法令、條例和規(guī)章方面,所享受的待遇應(yīng)不低于相同的國內(nèi)商品所享受的待遇。GATT訂入該國民待遇條款的目的,是防止政府實行保護(hù)主義,干預(yù)進(jìn)口貨物,保證各成員享受關(guān)稅減讓帶來的利益,并保障進(jìn)口商品與國內(nèi)同類商品獲得同等的競爭條件。
GATT國民待遇條款具體適用于如下三個方面（1）國內(nèi)稅收及其他各項費用。國內(nèi)稅收指政府對進(jìn)口商品征收營業(yè)稅、增值稅、消費稅及各種附加稅等;其他各項費用指對處于流通過程中的進(jìn)口商品應(yīng)承擔(dān)的倉儲費、運費和保險費及有關(guān)服務(wù)費用。按國民待遇條款的規(guī)定,各成員政府在對進(jìn)口商品的征稅和收費方面,都必須將適用于國內(nèi)同類商品的稅種、稅率、征收方法、征收程序和減免稅優(yōu)惠等同樣適用于進(jìn)口商品。凡對進(jìn)口商品設(shè)置了更高的稅率或收費標(biāo)準(zhǔn),或更繁瑣的征收程序,或更為不便的征收方法等等,都會提高進(jìn)口的成本,使其與國內(nèi)同類商品處于不同等的地位上,導(dǎo)致不公平的競爭。（2）進(jìn)口商品的混合或加工。某些進(jìn)口商品進(jìn)口后有必要經(jīng)過混合或加工后才能投放市場,這就必然涉及到原材料或配料的供應(yīng)或購買。依國民待遇條款的規(guī)定,各成員不得制定條例以限制進(jìn)口商品的混合或加工的原材料或配料的供應(yīng)數(shù)量和供應(yīng)渠道。違反了這一規(guī)定,即會對有關(guān)進(jìn)口商品的進(jìn)口形成數(shù)量限制。（3）進(jìn)口商品流通的各環(huán)節(jié)。首先在商品銷售方面會涉及到銷售渠道、銷售方式、銷售價格等;其次,在推銷環(huán)節(jié)上則會涉及推銷方式、推銷手段問題,其中包括廣告的制作,如制作標(biāo)準(zhǔn)或要求及制作費用;其三,在運輸方面會涉及運輸工具的安排、裝運要求、運費等;最后,在購買、分配或使用方面則會出現(xiàn)對購買行為的限制,商品的市場投向分配、市場數(shù)量分配、消費數(shù)量分配,或?qū)κ褂媚成唐芳右詶l件限制等現(xiàn)象。依國民待遇條款,各成員在對待進(jìn)口商品的各流通環(huán)節(jié)中涉及的諸方面,均應(yīng)與國內(nèi)同類商品同等對待,即對國內(nèi)商品與進(jìn)口商品適用相同的規(guī)定或采用相同的措施,以避免對進(jìn)口商品的正常流通形成各種障礙。
2．服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定關(guān)于國民待遇的適用
經(jīng)過長期的談判和各方的妥協(xié)讓步，服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定終于將國民待遇原則作為其規(guī)定的具體承擔(dān)義務(wù)部分。該條款規(guī)定：每一成員方應(yīng)在其承諾表所列服務(wù)部門或分部門中，根據(jù)該表內(nèi)所述任何條件和資格，給與其他成員方的服務(wù)和服務(wù)提供者，就所有影響服務(wù)提供的措施而言，其待遇不低于給予其本國相同的服務(wù)和服務(wù)提供者。
服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定國民待遇的一個重要特征，就是將市場準(zhǔn)入和國民待遇不作為普遍義務(wù)，而是作為具體承諾與各個部門的開放聯(lián)系在一起，這樣可以使分歧較小的國家早日達(dá)成協(xié)議，否則就加重了他們在服務(wù)貿(mào)易和國際收支中的負(fù)擔(dān)，這是有悖與服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定的宗旨的。因此，服務(wù)貿(mào)易中的國民待遇是以WTO成員間在平等的基礎(chǔ)上通過談判方式達(dá)成協(xié)議，在協(xié)議的基礎(chǔ)上確定不同服務(wù)行業(yè)中不同程度地履行國民待遇。 另外，服務(wù)貿(mào)易國民待遇原則的實施應(yīng)本著“利益互惠”的原則，但這種利益互惠不應(yīng)是絕對數(shù)量上的“對等優(yōu)惠”，而是“相互優(yōu)惠”，衣服和水平不同國家的需要。
3．與貿(mào)易有關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)協(xié)定關(guān)于國民待遇的適用
在烏拉圭回合達(dá)成的《與貿(mào)易有關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)協(xié)定》的總則和基本原則中，明確規(guī)定了有關(guān)知識產(chǎn)權(quán)的國民待遇原則。它規(guī)定在保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)方面。成員以方對其他成員方國民提供的待遇不得低于對本國國民所提供的待遇。這一規(guī)定將GATT僅適用于外國進(jìn)口產(chǎn)品的國民待遇擴(kuò)大適用到包括商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)和版權(quán)等內(nèi)容的知識產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域。
4．與貿(mào)易有關(guān)的投資措施協(xié)定關(guān)于國民待遇的適用
在烏拉圭回合達(dá)成的《與貿(mào)易有關(guān)的投資措施協(xié)定》中明確而又具體地規(guī)定了使用關(guān)貿(mào)總協(xié)定的國民待遇原則，即任何成員方都不應(yīng)使用與關(guān)貿(mào)總協(xié)定第3條或第11條不一致的任何與貿(mào)易有關(guān)的投資措施；并在該協(xié)議中列舉了與國民待遇不相符的與貿(mào)易有關(guān)的投資措施，這些措施包括：（1）要求企業(yè)購買或使用國內(nèi)產(chǎn)品或來源于國內(nèi)渠道供應(yīng)的產(chǎn)品，不論這種具體要求是規(guī)定特定產(chǎn)品、產(chǎn)品數(shù)量或價值，還是規(guī)定購買與使用當(dāng)?shù)禺a(chǎn)品的數(shù)量或價值的比例；或者，（2）限制企業(yè)購買或使用進(jìn)口產(chǎn)品的數(shù)量，或與其出口當(dāng)?shù)禺a(chǎn)品的數(shù)量或價值相聯(lián)系。
（三） 國民待遇原則的例外
與最惠國待遇原則一樣，適用國民待遇原則同樣存在著各種例外。
1．最惠國待遇原則在貨物貿(mào)易領(lǐng)域的例外和實行例外的條件
關(guān)貿(mào)總協(xié)定對國民待遇原則作了例外規(guī)定，集中體現(xiàn)在第20條“一般例外”條款中。例如，成員方可依據(jù)該條款的規(guī)定，為維護(hù)公共道德和保障人民或動植物的生命或健康，對進(jìn)口產(chǎn)品實施有別于本國產(chǎn)品的待遇。又如，在國內(nèi)原料的價格被壓低到低于國際價格水平時，作為政府穩(wěn)定計劃的一部分的期間，為了保證國內(nèi)加工工業(yè)對這些原料的基本需要，有必要采取限制這些原料出口的措施。
此外，在世貿(mào)組織其它多邊貨物協(xié)議中也規(guī)定了國民待遇例外，如《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)定》規(guī)定，從WTO協(xié)定生效之日起的5年內(nèi)，允許發(fā)展中國家成員對使用國內(nèi)產(chǎn)品進(jìn)行補(bǔ)貼；對于最不發(fā)達(dá)國家成員這一期限可延至8年。
2．國民待遇在服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域的例外和執(zhí)行例外的條件
服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定將國民待遇作為成員方經(jīng)談判而承擔(dān)的具體義務(wù)，而不是必須遵守的一般義務(wù)，這一規(guī)定與總協(xié)定的其他原則規(guī)定是有區(qū)別的，成員方談判承擔(dān)義務(wù)時可在承諾表中列出不按照國民待遇的安排，包括那些有關(guān)服務(wù)提供者或服務(wù)產(chǎn)品的條件、標(biāo)準(zhǔn)或許可等。此外，它還規(guī)定了不少例外，如一般例外和安全例外等
3．國民待遇在與貿(mào)易有關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域的例外和執(zhí)行例外的條件
《與貿(mào)易有關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)協(xié)定》也規(guī)定了不少例外，如有關(guān)保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)方面的《巴黎公約》、《伯爾尼公約》、《羅馬公約》以及《有關(guān)集成電路知識產(chǎn)權(quán)條約》中的各自有關(guān)國民待遇例外的規(guī)定均構(gòu)成該協(xié)議的例外。此外，還包括司法和行政程序方面的例外，如對服務(wù)地點的指定，對代理人的規(guī)定等。
4．國民待遇在與貿(mào)易有關(guān)的投資措施領(lǐng)域的例外和執(zhí)行例外的條件
《與貿(mào)易有關(guān)的投資措施協(xié)定》關(guān)于國民待遇例外的規(guī)定的范圍更廣，它不僅規(guī)定所有例外規(guī)定都適用于該協(xié)議的各項規(guī)定，而且規(guī)定發(fā)展中國家成員可以暫時自由地背離適用國民待遇原則和數(shù)量限制規(guī)定，即發(fā)展中國家成員和最不發(fā)達(dá)國家成員的這一期限分別為5年和7年。
（四）國民待遇原則的精髓
最惠國待遇和國民待遇是關(guān)貿(mào)總協(xié)定的核心原則,也同樣是世貿(mào)組織最主要的原則。相對而言,最惠國待遇原則較易于理解與操作,而國民待遇原則無論在理解上還是操作上,都不是易事。然而,對國民待遇原則的準(zhǔn)確理解與熟練運用,對于維護(hù)一國的經(jīng)濟(jì)利益具有極為重大的意義。
國民待遇與最惠國待遇相比,既具有共性又有區(qū)別。其共性體現(xiàn)在兩者都建立在非歧視原則的基礎(chǔ)上,且為了共同的目標(biāo),即為了減少或消除貿(mào)易障礙,實現(xiàn)國際貿(mào)易自由化。兩者的區(qū)別在于其肩負(fù)的使命不同,國民待遇原則的使命是保證成員國進(jìn)口的外國商品與本國商品、外國的服務(wù)和服務(wù)提供者與本國的服務(wù)和服務(wù)提供者、外國國民的知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)與本國國民的知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)享有平等的待遇,即保證內(nèi)、外國間的待遇平等;而最惠國待遇原則的使命則是保證一成員給予所有其他成員完全相同的上述待遇,即保證外國間的待遇平等。
簡單地說,最惠國待遇原則要求一國給予Ａ國的企業(yè)與產(chǎn)品的待遇,也必須同樣地給予Ｂ國,即實現(xiàn)“外外平等”。對比之下,國民待遇原則要求一國給予本國產(chǎn)品或企業(yè)的待遇,也須同樣適用于本國境內(nèi)的外國企業(yè)與產(chǎn)品,即實現(xiàn)“內(nèi)外平等”。
國民待遇概念的實質(zhì)可以通過以下兩個關(guān)系來理解。第一,國民待遇原則與相互主義的關(guān)系。國民待遇是向外國的企業(yè)、產(chǎn)品、人提供與本國的企業(yè)、產(chǎn)品、人完全相同的待遇。同樣,只要Ａ國政府對本國的企業(yè)、產(chǎn)品、人等沒有提供某項待遇,那么即使Ｂ國政府向Ａ國的企業(yè)、產(chǎn)品、人提供了這項待遇,也不產(chǎn)生Ａ國政府向Ｂ國提供該項待遇的義務(wù)。因此,國民待遇提倡的是“機(jī)會的平等”,而不是“結(jié)果的平等”。相互主義則要求“結(jié)果的平等”。從關(guān)貿(mào)總協(xié)定導(dǎo)言中的“reciprocal and mutually advantageous”一語看,總協(xié)定確實存在著類似于相互主義的概念,這與關(guān)貿(mào)總協(xié)定的對象主要是工業(yè)制品有關(guān)。關(guān)貿(mào)總協(xié)定的出發(fā)點是通過降低易于關(guān)稅化的工業(yè)制品的關(guān)稅來促進(jìn)自由貿(mào)易,而相互主義的手法較能促進(jìn)關(guān)稅的減讓談判,這就是關(guān)貿(mào)總協(xié)定中的相互主義的概念,它并非是那種僵硬的相互主義,而更接近一種互惠、互讓的精神。第二,國民待遇原則與“自由化”的關(guān)系。關(guān)貿(mào)總協(xié)定的宗旨是促進(jìn)貿(mào)易自由化,但在原來的關(guān)貿(mào)總協(xié)定中,并未出現(xiàn)過“自由化”一詞,理由很簡單。因為在關(guān)貿(mào)總協(xié)定的框架下,一國是否推行貿(mào)易自由化, 衡量的標(biāo)準(zhǔn)即是國民待遇原則。就是說,只要一國將賦予本國的企業(yè)、產(chǎn)品、人的待遇非歧視性地賦予外國的企業(yè)、產(chǎn)品、人,即被認(rèn)為遵守了自由貿(mào)易原則、實施了“自由化”政策。在原來的關(guān)貿(mào)總協(xié)定中,國民待遇原則與“自由化”即是同義詞,所以沒有必要特意再加進(jìn)該詞。
（五）國民待遇原則的意義
為了確保外國人能在中國正常地生活或開展事業(yè)，我國法律如《憲法》、《民法通則》、《對外貿(mào)易法》、訴訟法及我國締結(jié)或參加的國際條約對國民待遇作了原則性的規(guī)定，涉及到投資權(quán)、一般民事權(quán)利、對外貿(mào)易、稅收（流轉(zhuǎn)稅）、知識產(chǎn)權(quán)及法律訴訟等多方面。但在實踐中，普遍存在著“超國民待遇”和“次國民待遇”。
1.超國民待遇原則的表現(xiàn):(1)所得稅優(yōu)惠:對照內(nèi)資企業(yè)33%的所得稅稅率,外商投資企業(yè)根據(jù)設(shè)立地區(qū)、企業(yè)性質(zhì)和所屬行業(yè)的不同,可以適用30%、24%、15%或更低的稅率。其中,對于新辦的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),還可享受“兩免三減”(即獲利的最初兩年免稅,其后三年減半征收)的直接減免稅規(guī)定,從而使外資企業(yè)的稅賦水平低于內(nèi)資企業(yè);(2)進(jìn)出口權(quán)優(yōu)惠:根據(jù)我國的外資法律,外貿(mào)企業(yè)當(dāng)然擁有進(jìn)出口權(quán),而國內(nèi)只有少數(shù)企業(yè)擁有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán);(3)用匯優(yōu)惠:在用匯方面,外資企業(yè)可以直接向外資銀行借貸外匯,而國內(nèi)企業(yè)則受到國家外匯信貸指標(biāo)的嚴(yán)格限制。除此之外,我國還在生產(chǎn)經(jīng)營自主權(quán)、出口退稅、進(jìn)口貨物免稅等方面給予外商投資諸多的優(yōu)惠政策；（4）知識產(chǎn)權(quán)方面，典型的是在著作權(quán)方面。1992年9月頒布實施的《實施國際著作權(quán)條約的規(guī)定》把許多沒有給予我國國民的著作權(quán)相關(guān)權(quán)利保護(hù)，給予了外國國民。《著作權(quán)法》對我國國民不保護(hù)的實用工業(yè)品，卻對外國作者、中外合資企業(yè)或外資企業(yè)的作者提供25年的著作權(quán)的保護(hù)。
2.次國民待遇原則的表現(xiàn):(1)對外商投資產(chǎn)業(yè)部門的限制:1995年6月,國家計委、國家經(jīng)貿(mào)委和外經(jīng)貿(mào)部聯(lián)合發(fā)布了《指導(dǎo)外商投資方向暫行規(guī)定》和《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》,首次以法規(guī)形式規(guī)定了鼓勵、允許、限制、禁止外商在華投資的產(chǎn)業(yè)項目。但是涉及國家安全和社會公共利益的行業(yè),對外資的準(zhǔn)入則有嚴(yán)格的限制,其中尤以服務(wù)業(yè)最為突出�！兑�(guī)定》和《指導(dǎo)目錄》明確規(guī)定新聞、出版、廣播、電影、電視等領(lǐng)域禁止設(shè)立外資企業(yè);公用事業(yè)、交通運輸、房地產(chǎn)等行業(yè)限制設(shè)立外資企業(yè)。(2)當(dāng)?shù)爻煞菀?我國外資法規(guī)定外商投資企業(yè)所需的設(shè)備、原材料、燃料、配套件等物資在同等條件下應(yīng)當(dāng)盡先在中國購買,這屬于違反TRIMs的投資措施。(3)貿(mào)易(外匯)平衡要求:同樣這也屬TRIMs所禁止的一種不正當(dāng)投資措施。我國外資法明文規(guī)定外商投資企業(yè)必須實現(xiàn)進(jìn)出口平衡、保證外匯收支平衡。(4)此外,對外資的次國民待遇還表現(xiàn)在設(shè)立外商企業(yè)時采取比內(nèi)資企業(yè)嚴(yán)格的審批程序以及實行歧視性的服務(wù)收費制度等方面。
我國已是WTO成員國，必須按照WTO的游戲規(guī)則實施國民待遇原則。我國的時間必須與WTO國民待遇原則相協(xié)調(diào)。
第一，應(yīng)淡化超國民待遇。市場經(jīng)濟(jì)要求公平競爭，然而我國對外商投資的超國民待遇，間接損害了本國企業(yè)的利益，使本國企業(yè)尤其是國有企業(yè)在競爭中處于劣勢，而且將影響到民族經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。另一方面，超國民待遇并非就代表一國擁有良好的投資環(huán)境，投資環(huán)境包括了物質(zhì)環(huán)境和由政治、經(jīng)濟(jì)、法制等因素組成的社會環(huán)境 ，是一個諸要素有機(jī)結(jié)合的綜合體。因此，我們要全面地改善投資環(huán)境，提供更為良好的軟環(huán)境和硬環(huán)境，逐步變超國民待遇為平等待遇。
第二，應(yīng)改善次國民待遇。對于WTO的要求而言，我國目前的開放程度還是不夠的。我國的對外開放是一種漸進(jìn)式的模式，平等的國民待遇的推行不能一蹴而就，急于求成。必須對中國整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和具體行業(yè)部門的競爭耐受力作出正確地分析、判斷，同時，我們應(yīng)充分利用適用國民待遇原則的例外規(guī)定，在某些領(lǐng)域繼續(xù)實行有限制的國民待遇。因此。在多邊貿(mào)易談判中抵制發(fā)達(dá)國家過于寬泛的國民待遇要求將是我國面臨的一個重大課題。原則上，國民待遇只能在漸進(jìn)的基礎(chǔ)上給予，以確保發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家利益的相對平衡為前提，是一個穩(wěn)步實施的過程。但國民待遇的試行是一種客觀趨勢，我國政府及相關(guān)行業(yè)必須作好充分的準(zhǔn)備。
曹建明 賀小勇：《世界貿(mào)易組織》，法律出版社1999年版，第70頁
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