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圖書內容簡介

為使讀者能夠更好地了解立法意圖，專設
“立法背景與相關理論”，對各條文的立法背景、新舊條文之間的差異與適用上的優
劣得失、國際立法例、本條文所涉及的理論基礎、理論爭點、本條文實施的意義及可能
產生的影響等內容進行翔實的評介。在評介相關基礎理論和背景的基礎上，專設
“條文精解與適用”，對條文所涉及的關鍵術語予以詳細解釋，對條文中具有概括性、
抽象性的敘述予以適當的具體化。在此基礎上，對本條文在適用過程中可能產生爭
議或存在困惑之處，提出實際適用中應當注意的問題。針對《企業所得稅法》實用性
和操作性強的特點，針對各具體條文，尤其是其中較難理解和把握的條文，以具體的
事例加以詳細說明，作為“條文精解與適用”的補充。
長期以來，稅收領域并非法學所關注的領域，法學的規范性分析方式在稅法研究
中有所缺失。對企業所得稅法的研究也較多參考稅收學的研究成果，真正從法學角
度逐條對稅法進行條文釋義的研究成果并不多見。本書并不局限于《企業所得稅
法》中各種具體規則制度的簡單羅列，而是從一般的知識介紹著手，拓展至理論研．
究，從而在對該制度的影響分析和相關的理論闡述中，提供讀者企業所得稅法相關概
念和制度的完整的知識體系，能夠幫助讀者獲得評斷制度優劣的基點并形成個人獨
特的觀點。針對條文所涉及的企業所得稅法概念、規范、制度和原則的重新梳理，更
是符合法學的思維習慣和邏輯傳統；法理化的梳理，確立了企業所得稅法的基礎概念
和基本制度。從法學的視角對《企業所得稅法》進行全面的解讀，不僅使本書獨具法
學氣質，更形成企業所得稅法所獨有的基點和導向。

圖書目錄

《中華人民共和國企業所得稅法》總體評價 ………………………………………l
一、統一企業所得稅立法的背景分析……………………………………………3
二、統一企業所得稅法的立法宗旨………………………………………………4
三、統一企業所得稅立法的基本原則……………………………………………5
四、《企業所得稅法》的基本框架…………………………………………………6
五、《企業所得稅法》的整體評價…………………………………………………7
第一章 總則…………………………………………………………………………11
第一部分本章評述………………………………………………………………13
一、企業所得稅法總則的定位與主要內容………………………………………13
二、企業所得稅法總則相關制度的歷史背景……………………………………14
三、企業所得稅法總則的基礎制度改革及評價…………………………………16
第二部分 本章條文精解與適用…………………………………………………20
第一條[適用主體]…………………………………………………………………20
第二條[居民企業與非居民企業]………………………………………………25
第三條[企業的納稅義務]………………………………………………………33
第四條[稅率]……………………………………………………………………39
第二章 應納稅所得額………………………………………………………………47
第一部分本章評述………………………………………………………………49
一、原企業所得稅應納稅所得額確定制度存在的缺陷…………………………49
二、《企業所得稅法》的立法背景 ………………………………………………50
三、《企業所得稅法》關于應納稅所得額確定的基本制度 ……………………51
第二部分 本章條文精解與適用…………………………………………………54
第五條[應納稅所得額的計算]…………………………………………………54
第六條[企業的收入形式]………………………………………………………60
第七條[不征稅收入]……………………………………………………………67
第八條[扣除項目]………………………………………………………………74
第九條[公益性捐贈支出的扣除]………………………………………………80
第十條[不得扣除的項目]………………………………………………………86
第十一條[固定資產累計折舊]…………………………………………………93
第十二條[無形資產的攤銷] …………………………………………………100
第十三條[可扣除的長期待攤費用] …………………………………………106
第十四條[對外投資成本不予扣除] …………………………………………111
第十五條[存貨的扣除] ………………………………………………………115
第十六條[企業轉讓資產凈值的扣除] ………………………………………122
第十七條[企業境內、外營業機構虧損抵減的禁止]…………………………125
第十八條[虧損的結轉] ………………………………………………………127
第十九條[非居民企業應納稅所得額的確定] ………………………………131
第二十條[應納稅所得額的授權立法事項] …………………………………135
第二十一條[稅法優先適用] …………………………………………………137
第三章 應納稅額…………………………………………………………………139
第一部分本章評述………………………………………………………………141
第二部分 本章條文精解與適用…………………………………………………142
第二十二條[應納稅額計算] …………………………………………………142
第二十三條[企業境外已納稅額直接抵免] …………………………………144
第二十四條[企業境外已納稅額間接抵免] …………………………………150
第四章 稅收優惠…………………………………………………………………155
第一部分本章評述………………………………………………………………157
一、新企業所得稅稅收優惠體系的改革背景…………………………………157
二、新舊企業所得稅稅收優惠制度的基本概況………………………………160
第二部分 本章條文精解與適用…………………………………………………166
第二十五條[優惠的原則與重點] ……………………………………………166
第二十六條[免稅收入] ………………………………………………………172
第二十七條[減免稅項目] ……………………………………………………178
第二十八條[優惠稅率] ………………………………………………………187
第二十九條[民族自治地方的減免權] ………………………………………193
第三十條[費用加計扣除] ……………………………………………………197
第三十一條[創業投資企業的投資抵免] ……………………………………202
第三十二條[固定資產的加速折舊] …………………………………………207
第三十三條[減計收入優惠] …………………………………………………212
第三十四條[特定設備投資額抵免] …………………………………………217
第三十五條[國務院的企業所得稅優惠具體辦法] …………………………221
第三十六條[企業所得稅專項稅收優惠政策制定權] ………………………226
第五章 源泉扣繳…………………………………………………………………233
第一部分本章評述………………………………………………………………235
第二部分 本章條文精解與適用…………………………………………………237
第三十七條[源泉扣繳] ………………………………………………………237
第三十八條[指定扣繳義務人] ………………………………………………241
第三十九條[追繳稅款] ………………………………………………………246
第四十條[代扣稅款的解繳與資料的報送] …………………………………251
第六章 特別納稅調整……………………………………………………………257
第一部分本章評述……………………………………一………………………．259
一、反避稅制度的改革背景……………………………………………………259
二、《企業所得稅法》反避稅制度基本內容與特點……………………………260
第二部分 本章條文精解與適用…………………………………………………263
第四十一條[獨立交易原則] …………………………………………………263
第四十二條[預約定價安排] …………………………………………………268
第四十三條[關聯企業的會計報告義務和檢查協助義務] …………………272
第四十四條[核定征收權] ……………………………………………………276
第四十五條[受控外國公司] …………………………………………………280
第四十六條[資本弱化反避稅措施] …………………………………………285
第四十七條[一般反避稅條款] ………………………………………………290
第四十八條[補稅與加收利息] ………………………………………………294
第七章 征收管理…………………………………………………………………297
第一部分本章評述………………………………………………………………299
一、《企業所得稅法》對稅收征管體制問題的規定……………………………299
二、《企業所得稅法》明確提出新的專業術語…………………………………300
三、《企業所得稅法》對原有法律的相關問題進行了修改……………………300
四、結語…………………………………………………………………………301
第二部分 本章條文精解與適用…………………………………………………302
第四十九條[征管法律適用] …………………………………………………302
第五十條[居民企業的納稅地點及匯總納稅] ………………………………305
第五十一條[非居民企業的納稅地點及匯總納稅] …………………………309
第五十二條[企業間合并繳納企業所得稅的禁止] …………………………312
第五十三條[納稅年度] ………………………………………………………316
第五十四條[企業所得稅的繳納方法] ………………………………………320
第五十五條[企業終止時的納稅] ……………………………………………324
第五十六條[計稅本位幣] ……………………………………………………327
第八章 附則……………………………………………………………………………331
第一部分本章評述………………………………………………………………333
第二部分 本章條文精解與適用…………………………………………………335
第五十七條[過渡性稅收優惠措施] …………………………………………335
第五十八條[稅收協定優先] …………………………………………………341
第五十九條[國務院職權立法規范] …………………………………………344
第六十條[生效時間與舊法的廢止] …………………………………………346
附錄：企業所得稅新舊稅法對照表 ………………………………………………351
本書共有351頁