《2002年薩班斯一奧克斯利法案》 (以下簡稱《法案》)第101條
授權設立美國公眾公司會計監管委員會(Thc Public Company Accounting
Oversight Board，簡稱PCAOB)；第102條規定只有在該委員會登記備案
的注冊會計師事務所(即“在冊會計師事務所”)才允許編制和簽發公
眾公司的審計報告，并且必須遵守該委員會的有關規定；第103條要求
該委員會為在冊會計師事務所在編制和簽發上述審計報告時制訂審計、
質量控制和職業道德等準則，并報經美國證券和交易委員會(簡稱
SEC)批準生效。
PCAOB在成立之后，將美國注冊會計師協會(簡稱AICPA)通過
審計準則公告(Statement on Auditing Standards，簡稱SAS)形式發布的
審計準則(Auditing Standard，簡稱AU)作為過渡準則，并根據《法
案》的要求著手制定自己的準則。AICPA審計準則通常以“AU sec．i
后面加數字序號的形式出現，文中譯作“審計準則第某某條”；而PCA．
OB的準則譯作“審計準則第某號”。
截至2007年6月12曰，PCAOB已經制定了5個專業準則和相關規
則，并經SEC批準生效。這些準則和規則對于美國公眾公司的審計業
務，尤其是財務報告內部控制審計業務，具有強制性，并且起到了規范
和指導的作用。
．《審計準則第l號一在審計報告中援引公眾公司會計監管委員會
的準則》于2004年5月14日經SEC批準生效，并于當日實施。
。《審計準則第2號一與財務報表審計合并執行的財務報告內部控
制審計》于2004年6月17日經SEC批準生效，適用于2007年11月15
日之后(包括當日)結束的會計年度．該準則于2007年7月25曰被審
汁準則第5號所替代．因此，本輯不再收錄．
。《審計準則第3號一審計文檔》于2004年8月25曰經SEC批準
生效，適用于2004年11月15日之后(包括當日)結束的會計．年度。
。《審計準則第4號一對以前報告的實質性弱點是否依然存在進行
報告》于2006年2月6曰經SEC批準生效，并于當日實施。
。《審計準則第5號一與財務報表審汁合并執行的財務報告內部控
制審計》于2007年7月25日經SEC批準生效，適用于2007年11月15
日之后(包括當日)結束的會計年度。
每當PCAOB發布新的審計準則，都可能對原有審計準則和相關過
渡準則和規則做出一致性修訂。為此，我們翻譯了PCAOB于2007午6
月12日發布的《頒行審計準則第5號所引起的對PCAOB審汁準則的一
致性修訂》(節選)。該文件逐條列出廠審計準則第5號所引起的對審
計準則第4弓．的一致性修訂。
本輯包括審汁準則第l、3、4、5號和對第4號的一致性修訂。今
后，我們會在適當的吋候繼續出版PCAOB的后續準則。
在本書出版過程中，法律出版社和勵德愛思唯爾(Reed Elsevier)
集團旗下的LexisNexis律商聯訊的責任編輯給子了悉心的指導和無私的
幫助，我們在此表示衷心感謝。本書譯文雖經反復討論、修改，其翻澤
不當之處在所難免，敬請廣大讀者諒解。
本書的順利出版是一次成功的團隊合作、一次集體智慧的結晶，為
其付出卒勞的有：楊峻(CIA、CGA)、邰先宇(CIA、CCSA)、邵林
(CIA、MBA)、王剛(CIA)、盧其順(CIA、CISA)和涂子鳴。
北京兆泰投資顧問有限公司CIA研究中心
2007年11月
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