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圖書內容簡介

陳清秀教授是臺灣地區知名學者。《國際稅法》在臺灣地區已發行兩版。跨境間的經濟法律活動，常常呈現出法律關系復雜化、交易形態新穎化的特點，但歸根結底還是基于稅法基本原理。本書參酌德國、日本及中國臺灣地區晚近的學說見解，以德國式的法律思維為指導，注重整體化、體系化、類型化的法理建構，并結合美國式的實務導向，在闡述理論的同時輔以臺灣地區的實例。在國際稅法原理、原則的基礎上，以OECD租稅協議范本為中心，分析國際重復征稅、國際稅收協定、轉移訂價、避稅天堂的防制等國際租稅法律問題。內容詳盡多元、架構完整、說理清晰，力圖展現完整的國際稅法圖像。本書可作為大學講授國際稅法的教科書，亦可供實務界解決國際稅法問題參考。

圖書目錄

"目錄
第一章國際稅法之基本概念
第一節國際稅法之基本原則
一、國家稅收管轄權獨立原則（國家課稅主權原則）
二、國際稅收分配公平原則
三、涉外納稅人稅負公平原則
四、國際稅收中立性原則
五、國際稅捐效率原則
第二節境內居住者與非境內居住者
一、個人
二、法人
第二章居民課稅管轄權
第一節自然人之居民課稅管轄權——立法例之比較
一、前言
二、居民之判斷標準
三、日本居民課稅管轄權之立法例
四、德國居民課稅管轄權之立法例
五、美國居民課稅管轄權之立法例
六、中國兩岸居民課稅管轄
七、居民課稅管轄權之立法例之比較
八、租稅協議有關居民之規定
九、結語
第二節 法人之居民課稅管轄權
一、前言
二、設立準據法主義與本公司所在地主義
三、本公司所在地主義與管理支配地主義
四、實際管理處所之認定
五、租稅條約或協議之約定
六、結語
第三章臺灣地區來源所得之認定
第一節前言
第二節境內來源所得之認定標準
一、概說
二、股利所得
三、合作社或合伙分配之盈余
四、勞務報酬
五、利息所得
六、租賃所得
七、權利金所得
八、財產交易所得
九、駐外人員之勞務報酬
十、工商業盈余（營業所得）
十一、競賽獎金
十二、其他收益
十三、提供綜合性業務服務之所得
十四、依共同分擔契約所給付之研究發展費用
第三節境內來源所得之計算：應扣繳給付之成本費用之減除
第四章對于非居住者之課稅
第一節概說
第二節外國自然人在臺灣地區之稅法上地位
一、非居住者在臺灣地區之稅法上地位
二、居住者在臺灣地區的稅法上地位
第三節外國法人在臺灣地區之稅法上地位
一、課稅客體
二、稅基（課稅標準）
三、稅額的計算及繳納
第四節外國營利事業在臺灣地區設立子公司
一、課稅對象：全球所得
二、稅基（課稅標準）
三、稅率
四、稅額之計算及繳納方式
五、臺灣地區境外已經繳納稅額之扣抵
六、盈余分配之課稅
第五節國際租稅協議
一、租稅協議之訂定情形
二、租稅協議減輕外國人之稅負
三、租稅協議之特別規定
第六節結語
第五章國際稅法問題之研究——以常設機構為中心
第一節問題之提出
第二節國際組織關于常設機構之課稅建議
一、《OECD租稅協議范本》關于常設機構之課稅建議
二、聯合國關于常設機構之課稅建議
第三節外國立法例關于常設機構之課稅
一、日本立法例
二、德國立法例關于常設機構之課稅
三、美國立法例關于常設機構之課稅
四、綜合比較
第四節臺灣地區關于常設機構之所得課稅
一、常設機構之范圍
二、關于常設機構之所得課稅
第五節結論與建議
第六章租稅協議相關問題之探討
第一節國際租稅協議之締結目的
一、國際雙重課稅之排除
二、國際逃漏稅與租稅規避之防止
三、納稅人之權利保護
第二節簽訂租稅協議之效益
一、對民眾及企業部分
二、對政府部分
第三節租稅協議范本之版本參照
一、《OECD租稅協議范本》
二、《聯合國租稅協議范本》
三、臺灣地區租稅協議
第四節租稅協議之性質及其效力
一、租稅協議之人的效力范圍
二、租稅協議之空間的效力范圍
三、租稅協議之物的效力范圍
四、租稅協議之時間的效力范圍
第五節租稅協議之一般原則
一、維持原則
二、保留原則
第六節租稅協議之解釋
一、概說
二、租稅協議之一般解釋基準
三、國際法上解釋法則——《維也納條約法公約》
四、租稅協議范本之條文之注釋
第七節租稅協議之適用
一、申請適用租稅協議
二、舉證責任
第八節無差別待遇之要求
第九節結語
第七章國際稅法上營業所得之課稅
第一節有關營業所得來源地判斷標準
一、交易地及生產地標準
二、常設機構標準（固定營業場所標準）
第二節臺灣地區“所得稅法”規定
一、營利事業之勞務所得之課稅
二、營利事業之其他營業所得來源地標準
第三節OECD租稅協議范本之規定
一、一般營業所得課稅權劃分標準
二、國際運輸事業所得課稅權劃分標準
第八章論移轉訂價稅制
第一節移轉訂價的概念
第二節國際關系企業不合常規交易之稅捐規避行為之防制對策
一、實體法的防制對策
二、程序法的防制對策
第三節移轉訂價稅制的適用對象：關系企業間之交易，不合營業常規，而有規避或減少境內納稅義務之行為
一、關系企業之適用范圍
二、不合營業常規交易
三、視同“不合營業常規交易”
第四節移轉訂價的調整
一、獨立企業間常規交易價格
二、常規交易價格之算出方法的選擇
三、交易價格之調整
四、對應的調整
第五節資料文據之提出與調查
一、結算申報時之特別義務
二、在稅務調查時，負有“提示資料”義務
三、檢討
第六節推計課稅與處罰
一、推計課稅
二、罰則
第七節移轉訂價稅制之配套措施：預先訂價協議與國際相互協議
一、預先訂價協議
二、相互協議
第八節結論與建議
一、移轉訂價稅制的法典化
二、常規交易價格的算定方法之法定序位化
三、納稅人準備資料負擔應予以減輕
四、同業利潤推計課稅之修正
五、不合常規交易于調整課稅后，可否處罰問題
六、稅捐機關應成立移轉訂價項目小組
第九章國際稅法上投資所得之課稅
第一節投資所得之概念
一、股利
二、利息
三、權利金
第二節股利所得之課稅
一、股利所得之來源地判斷基準
二、股利所得之課稅
第三節利息所得之課稅
一、利息所得來源地之判斷標準
二、利息所得之課稅
第四節權利金所得之課稅
一、權利金所得來源地判斷標準
二、權利金所得之課稅
第十章國際稅法上勞務所得之課稅
第一節個人勞務所得之概念
第二節勞務所得來源地之判斷標準
一、勞務提供地標準（美國立法例）
二、勞務提供地或使用地標準（德國立法例）
第三節《OECD租稅協議范本》關于勞務所得課稅權歸屬之規定
一、對于自由職業者之執行業務所得的課稅
二、對于提供人的勞務（薪資）所得之課稅
三、對于董事酬勞金的課稅
四、對于演藝人員與運動員之課稅
五、對于退職年金（pensions）之課稅
六、對于學生之免稅
七、對于大學教師等之免稅
八、對于政府職員之課稅
第四節臺灣地區勞務所得之來源地判斷標準
一、勞務提供地原則
二、勞務提供地原則之例外
三、混合來源之所得來源地之判斷：比例分配所得來源地之原則
第十一章國際稅法上財產交易所得及財產之課稅
第一節對于財產之課稅
一、不動產
二、常設機構之財產
三、飛機、船舶
四、其他財產
第二節對于財產所得之課稅
一、臺灣地區有關規定
二、租稅協議
第三節財產轉讓收益之課稅
一、財產交易所得之來源地標準
二、財產交易所得之課稅
第十二章國際稅法上其他所得之課稅
第一節概說
第二節其他所得之來源地判斷基準
一、臺灣地區有關規定
二、租稅協議
第三節其他所得之課稅
一、臺灣地區有關規定
二、租稅協議
第十三章跨境關系企業之營業費用分攤
第一節問題之提出
第二節實務見解
一、必須有業務直接關聯性
二、母公司對于子公司之管理服務必須有“一對一”之對應關系
三、臺灣地區財政管理機構訴愿決定
第三節解析
一、業務費用之認定
二、具體業務費用之認列
三、結論及建議
第十四章國際避免重復課稅之方法與企業所得稅
第一節前言——國際重復課稅之類型
一、法律上重復課稅
二、經濟上重復課稅
第二節國際重復課稅之防止方法
一、概說
二、外國所得免稅法
三、外國稅額扣抵法
四、概算扣除法
五、外國稅額費用扣除法
第三節OECD租稅協議范本之防止重復課稅方法
一、國外所得免稅法
二、國外稅額扣抵法
第四節臺灣地區防止國際重復課稅之方法
一、稅法規定
二、租稅協議
第五節《中華人民共和國企業所得稅法》防止國際重復課稅之方法
一、直接稅額抵免法——防止法律的重復課稅
二、間接稅額抵免法——防止經濟的重復課稅
第六節結論
第十五章過少資本稅制
第一節過少資本稅制之概念
第二節過少資本稅制之規制方法
一、一般防制稅捐規避方式：實質課稅原則
二、獨立企業之常規交易原則（獨立第三人比較原則）
三、隱藏盈余分配
四、借款債務與股本固定比率法（Fixed Ratio Approach）

第三節過少資本稅制（固定比率法）之運用
一、企業股東無差別待遇原則
二、原則上采取固定比率法，例外兼采獨立企業常規交易原則
第四節固定比率法之具體展開
一、貸款人之范圍
二、資本范圍
三、借款債務范圍
四、有關貸款本金與資本之計算基準時
五、中小企業之排除適用：小額利息之排除適用
第五節稅法上處理
一、公司對于超過比率之借款債務，所支付利息，不準作為費用扣除
二、收受利息之股東，則應如何處理，不無爭議
第六節過少資本稅制與國際租稅協議
第七節臺灣地區過少資本稅制之導入
一、負債
二、業主權益
三、計算方式
四、關系企業不合常規交易利息之調整
五、申報時應揭露相關信息及應備妥之數據

第十六章租稅天堂之稅制對策
第一節租稅天堂之意義及其判斷標準
一、意義
二、判斷標準
第二節租稅天堂之運作方式
一、持股公司（holding company）
二、投資公司（investment company）
三、無體財產權之保有公司（patent holding company）
四、交易公司（trading company）
五、便宜船籍公司（shipping company）
六、演藝事業法人（rent�瞐�瞫tar company）
七、保險公司（captive insurance company）
八、金融公司（finance company）
九、地區總部公司（regional headquarter）
第三節租稅天堂之租稅對策
一、內國法對于租稅天堂之因應措施
二、所得來源地國之防制對策
三、國際上對于租稅天堂之防制措施
第四節租稅天堂之稅制對策之立法例——日本立法例
一、概說
二、例外情形
三、雙重課稅之排除
第五節臺灣地區租稅天堂之防制對策
一、依實質課稅原則及臺灣地區“所得稅法”第43條之1防制
二、導入租稅天堂防制對策，增訂“受控外國公司”之課稅規定
三、避免重復課稅之措施
四、修正草案
第十七章國際租稅規避——以租稅協議之濫用為中心
第一節前言
第二節租稅協議之濫用
一、概說
二、租稅協議之濫用類型
三、防止濫用租稅協議之國內法措施
四、防止濫用租稅協議之國際法措施
第十八章租稅協議中之無差別待遇原則
第一節前言
第二節無差別待遇條款解釋適用之基本原則
一、概說
二、適用范圍
三、直接適用
四、不適用間接的差別待遇
五、不適用最惠國待遇
第三節第1項之解釋：關于國籍之無差別待遇
第四節第2項之解釋：對于無國籍人之無差別待遇

第五節第3項之解釋：對于常設機構之無差別待遇

一、概說
二、有關常設機構之無差別待遇之展開
第六節第4項之解釋：關于必要費用扣除之無差別待遇
第七節第5項之解釋：關于資本之無差別待遇
第八節第6項之解釋：適用對象范圍
第九節結語
第十九章租稅協議之課稅信息交換
第一節前言
第二節課稅信息交換之目的
一、課稅目的使用
二、其他目的使用
第三節課稅信息交換之范圍
第四節課稅信息交換之類型
一、基于請求而為信息交換
二、自動的信息交換
三、自發的信息交換（sog.Spontanauskunft）
四、同時調查
五、派遣調查官
六、產業別之信息交換
第五節課稅信息之交換方式以及期限
一、交換方式
二、交換期限
第六節提供信息之正當法律程序
一、法律保留原則
二、正當法律程序
三、保密義務
第七節得拒絕提供信息之情形
一、要求違反法令以及行政慣例之措施
二、正常管道所無法取得之信息
三、涉及營業秘密或職業秘密等秘密信息
四、違反公共政策（公共秩序）的資料
第八節不得拒絕提供信息之情形
第九節課稅信息交換提供之救濟程序
第二十章稅基侵蝕與利潤轉移（BEPS）初探——OECD行動方案簡介
第一節前言
第二節BEPS之項目因應計劃工作
第三節BEPS之發生原因
第四節因應方案之計劃目標及其核心價值理念
第五節行動方案內容
一、行動方案1：OECD關于數字經濟面臨的稅收挑戰的報告（Address the Tax Challenges of the Digital Economy）
二、行動方案2：使混合錯配安排的影響中立化（Neutralise the Effects of Hybrid Mismatch Arrangements）
三、行動方案3：強化受控制外國公司規則（Strengthen CFC Rules）
四、行動方案4：有關利息費用扣除及其他費用支出限制，以防止稅基侵蝕（Limit Base Erosion via Interest Deductions and Other Financial Payments）
五、行動方案5：考慮透明度和實質性因素，有效打擊“有害稅收實踐”（Counter Harmful Tax Practices More Effectively，Taking into Account Transparency and Substance）
六、行動方案6：防止稅收協議之濫用（Prevent Treaty Abuse）
七、行動方案7：防杜人為的規避常設機構之地位（Prevent the Artificial Avoidance of PE Status）
八、行動方案8~1：確保移轉訂價結果與價值創造相配合（Assure that Transfer Pricing Outcomes are in Line with Value Creation）
九、行動方案11：評估與監督控制BEPS方法（Measuring and Monitoring BEPS）
十、行動方案12：要求納稅人揭露其租稅規劃措施（Require Taxpayers to Disclose their Aggressive Tax Planning Arrangements）
十一、行動方案13：重新檢討移轉訂價文件（Re�瞖xamine Transfer Pricing Documentation）
十二、行動方案14：建立更有效能的爭議解決機制（Make Dispute Resolution Mechanisms More Effective）
十三、行動方案15：開發用于修訂雙邊稅收協議的多邊工具（Develop a Multilateral Instrument）
第六節后續影響與因應
第二十一章國際電子商務交易之課稅
第一節電子商務交易之意義
第二節電子商務交易之課稅原則
一、電子商務交易之課稅原則
二、電子商務交易特殊性之因應稅制
第三節臺灣地區電子商務交易之課稅
一、有關網絡交易營業稅之課稅
二、有關電子商務交易所得稅之課稅
第四節國際稅法上電子商務交易之課稅
一、電子商務交易之營業稅課稅
二、國際稅法上電子商務交易之所得課稅
第五節結語
第二十二章國際稅法案例解析
第一節母公司派駐臺灣地區境外辦事處員工薪資所得來源地之判斷標準
一、事實摘要
二、裁判要旨
三、解析
第二節外國公司咨詢服務費之所得來源地之判斷
一、事實摘要
二、裁判要旨
三、解析
第三節跨境關系企業提供管理服務之所得來源地探討
一、問題之提出
二、案例事實
三、臺灣地區行政法院判決
四、評析
第四節臺灣地區境外出口商透過網絡及電子郵箱進行實體商品交易之課稅問題解析
第二十三章三方貿易之營業稅課稅問題
第一節問題之提出
第二節營業稅之課稅原則
一、歸屬原則：目的地國原則與來源地國原則
二、日本立法例
三、德國立法例
第三節三方貿易之課稅
一、三方貿易在境外貨物買賣交易行為
二、三方貿易出口貨物，由臺灣地區內供貨商以自己名義，直接將貨物出口至臺灣地區外進口商，其中間貿易商視同中介關系
三、三方貿易進口貨物，由臺灣地區買受人直接報關進口貨物之課稅方式
四、三角貿易直接交貨予最后買受人，屬于非典型交易類型，現行規定呈現漏洞，應進行漏洞補充
第四節結語
參考文獻
附錄：OECD對于所得及資本之租稅協議范本

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