財政部

關于印發(fā)利用基本醫(yī)療保險基金向商業(yè)保險機構購買城鄉(xiāng)居民大病保險會計核算補充規(guī)定的通知


財會[2013]21號



各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局：
為了規(guī)范利用基本醫(yī)療保險基金向商業(yè)保險機構購買城鄉(xiāng)居民大病保險業(yè)務的會計核算，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《財政部人力資源社會保障部 衛(wèi)生計生委 保監(jiān)會關于利用基本醫(yī)療保險基金向商業(yè)保險機構購買城鄉(xiāng)居民大病保險財務列支辦法的通知》（財社〔2013〕36號）的規(guī)定，現(xiàn)對《新型農村合作醫(yī)療基金會計制度》（財會〔2008〕1號）和《社會保險基金會計制度》（財會字〔1999〕20號）作如下補充規(guī)定：
一、對《新型農村合作醫(yī)療基金會計制度》的補充規(guī)定
（一）會計科目的設置。
在支出類會計科目中增設“5003 購買大病保險支出”一級會計科目。
1．本科目核算利用新型農村合作醫(yī)療基金向商業(yè)保險機構購買大病保險的支出。
2．本科目應當按照商業(yè)保險機構進行明細核算。
3．利用新型農村合作醫(yī)療基金向商業(yè)保險機構購買大病保險時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”、“財政專戶存款”等科目。
4．期末，應當將本科目借方余額全部轉入“統(tǒng)籌基金”科目，借記“統(tǒng)籌基金——一般統(tǒng)籌基金”科目，貸記本科目。期末結轉后，本科目應無余額。
（二）發(fā)生合同約定盈余或虧損時的賬務處理。
1．根據(jù)大病保險承辦合同，商業(yè)保險機構因承辦大病保險出現(xiàn)超過合同約定盈余的，新型農村合作醫(yī)療基金收到商業(yè)保險機構的盈余返還時，按照實際返還的金額，借記“現(xiàn)金”、“收入戶存款”、“財政專戶存款”等科目，貸記“統(tǒng)籌基金——一般統(tǒng)籌基金”科目。
2．因基本醫(yī)療保險政策調整等政策性原因使商業(yè)保險機構承辦大病保險發(fā)生虧損的，新型農村合作醫(yī)療基金根據(jù)合同約定向商業(yè)保險機構進行補償時，按照實際補償?shù)慕痤~，借記“統(tǒng)籌基金——風險基金”科目（適用于提取風險基金的新型農村合作醫(yī)療基金）或“統(tǒng)籌基金——一般統(tǒng)籌基金”（適用于未計提風險基金的新型農村合作醫(yī)療基金），貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”、“財政專戶存款”等科目。
（三）會計報表的調整。
1．在收支表（會農合醫(yī)02表）中“二、基金支出”中增加“（三）購買大病保險支出”項目。
2．本項目反映利用新型農村合作醫(yī)療基金向商業(yè)保險機構購買大病保險的支出。本項目應當根據(jù)“購買大病保險支出”科目的借方發(fā)生額填列。
二、對參照執(zhí)行《社會保險基金會計制度》的城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險會計核算的補充規(guī)定
（一）會計科目的設置。
在基本醫(yī)療保險基金支出類會計科目中增設“503 購買大病保險支出”一級會計科目。
1．本科目核算利用基本醫(yī)療保險基金向商業(yè)保險機構購買大病保險的支出。
2．本科目應當按照商業(yè)保險機構進行明細核算。
3．利用基本醫(yī)療保險基金向商業(yè)保險機構購買大病保險時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”、“財政專戶存款”等科目。
4．期末，應當將本科目借方余額轉入“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金”科目，借記“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金”科目，貸記本科目。期末結轉后，本科目應無余額。
（二）發(fā)生合同約定盈余或虧損時的賬務處理。
1．根據(jù)大病保險承辦合同，商業(yè)保險機構因承辦大病保險出現(xiàn)超過合同約定盈余的，基本醫(yī)療保險基金收到商業(yè)保險機構的盈余返還時，按照實際收到的返還金額，借記“現(xiàn)金”、“收入戶存款”、“財政專戶存款”等科目，貸記“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金”科目。
2．因基本醫(yī)療保險政策調整等政策性原因使商業(yè)保險機構承辦大病保險發(fā)生虧損的，基本醫(yī)療保險基金根據(jù)合同約定向商業(yè)保險機構進行補償時，按照實際補償?shù)慕痤~，借記“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金”科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”、“財政專戶存款”等科目。
（三）會計報表的調整。
1．在基本醫(yī)療保險基金收支表（會醫(yī)療02表）項目中增加“五、購買大病保險支出”項目（行次為27），原表中“五、基本醫(yī)療保險基金結余”相應修改為“六、基本醫(yī)療保險基金結余”。
2．本項目反映利用基本醫(yī)療保險基金向商業(yè)保險機構購買大病保險的支出。本項目應當根據(jù)“購買大病保險支出”科目的借方發(fā)生額填列。
三、施行時間
本補充規(guī)定自2014年1月1日起施行。



財政部
2013年12月6日